税务筹划视角下的公司股权架构设计 文：韩昱 作者单位：北京市求实律师事务所 每一家企业的设立都必然涉及股权结构，合理的股权结构设计不仅能让企业高效运转，还能节省一定的成本。比如现在十分火爆的网红经济，网红明星们往往以合伙企业或者个人独资企业的形式来成立工作室，而不采用公司的主体形式。本文就从税务筹划的角度来探讨这个问题。 我们先来了解一下不同企业类型的所得税税负构成： 企业类型 税收类型 具体比例 公司 企业所得税 个人分红收益所得税 企业所得税25% 个人分红所得税20% 合伙企业 个人所得税 投资所得税20% 生产经营所得 5%-35% 个人独资企业 个人所得税 生产经营所得税5%-35% 特定情形下核定征收 企业具有营利性质，一方面需要承担一定的社会责任，另一方面也追逐尽可能多的盈利收益，合理的减轻税负能够有效的提高企业收益。根据上表可以看出，从公司盈利到个人股东从公司获取 收益的过程 中 ，需要共 计被 扣 缴 25%+（ 1-25%） *20%=40%的所得税； 而合伙企业免 收企业所得税，针 对 经营所得部 分只 需缴 纳 个人所得税，税率 最低 为 5%，最 高为 35%。在某 些 有税收优 惠 政 策 的地 方省市或地 区 ，设立 个 人 独 资 企 业 并 满 足 小 规 模 纳 税 人 标 准 时 ， 还 可 以 申 请 采 用 核 定 征收 方 式 纳 税 。 采 用 核 定 征 收 方 式 时 ， 经 营 所 得 税 负 的 计 算 公 式 为 ： 营业 收 入 *个 人 所 得 税 （ 经 营 所 得 ） 累 进 税 率 *核 定 征 收 率 。 以 现 代 服 务业 为 例 ， 税 务 局 规 定 的 核 定 征 收 率 一 般 为 10%左 右 ， 因 此 ， 对 于 采 取核 定 征 收 方 式 的 现 代 服 务 业 企 业 ， 个 人 所 得 税 综 合 税 率 仅 为0.5%-3.5%。 这 也 就 是 大 多 网 红 工 作 室 采 用 个 人 独 资 企 业 的 形 式 进 行工 商 注 册 的 原 因 。 核 定 征 收 情 形 下 的 个 人 独 资 企 业 ， 相 对 于 成 立 公 司而 言 ， 大 大 减 少 了 税 收 负 担 。 既 然 合 伙 企 业 税 负 明 显 轻 于 公 司 ， 那 为 什 么 还 要 成 立 公 司 呢 ？ 众所 周 知 ， 合 伙 企...
