中央电大审计学网上作业 01 任务-04 任务参考答案〔通用版〕审计学 01 任务1. ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 20×8 年度财务报表进行审计，并委派 A 注册会计师为工程负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采纳计算机信息系统控制，审计工程组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参加甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生参加审计工程组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计工程组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计工程组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参加该项业务的经验丰富的注册会计师实施了工程质量控制复核。【要求】指出 ABC 会计师事务所〔包括审计工程组〕在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准那么的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素养、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德标准。ABC 事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)工程组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德标准和会计师事务所业务质量控制准那么的要求，张先生是工程组成员，他曾参加甲公司ERP 系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，工程组存在自我评价威胁而影响独立性。 (3)工程组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准那么的要求，应当由工程组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准那么的要 求，工程组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，工程负责人只有工程组内部、工程组以及工程负责人与工程质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施工程质量控制复核的时间不恰当。工程质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对工程组做出的重大推断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。 2. 甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采纳自动化信息系统〔以下简称系统...
