合并报表〔一个热心学员精心整理〕一〕 做调整分录 1、 应享有子公司当期净利润 〔亏损做反向分录〕借：长期股权投资贷：投资收益2、 调本钱法下分回的投资收益借：投资收益贷：长期股权投资 〔一定要与权益法在同一个年度冲回的，假如不在同一年度冲回的，不能做冲回〕3、 子公司的资本公积的变动 〔其他损益〕借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积〔二〕 做合并抵消分录 1、 借：股本 〔借方四个数字为数，文字描述、报表〕 资本公积 盈余公积 未分配利润——年末 商誉 〔借、贷方比较得出〕 贷：长期股权投资 〔经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方〕 少数股东权益 〔借方四个数字相加 * 少数股东持股比例〕 营业外收入 〔借、贷方比较得出〕2、 内部债权债券抵消 〔内部债权债务全部都是 借负债 贷债权〕借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款 / 其他应付款贷：应收票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 内部应收应付账款 一定要记两年：当年 2 套： 借：应付账款 贷：应收账款借：应收账款——坏帐准备 〔 内部应收账款计提的坏帐准备〕 贷：资产减值损失 跨年 3 套： 借：应付账款 贷：应收账款借：应收账款——坏帐准备 贷：未分配利润——年初 〔抵消分录跨年度遇到损益工程一律换成未分配利润——年初〕借：应收账款——坏帐准备 贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期 2 年当年可能 3 套： 借：应付债券 贷：持有至到期投资 借：投资收益 贷：财务费用 〔或在建工程〕 借：应付利息 〔只有分次付息才有第三套〕 贷：应收利息 跨年可能有 4 套： 借：应付债券 贷：持有至到期投资 借：未分配利润——年初 〔假如一方是投资收益、一方是财务费用那么免做第 2 套分录〕 贷：在建工程 〔或固定资产——原价〕 借：投资收益 贷：财务费用 〔或在建工程〕借：应付利息 〔只有分次付息才有第三套〕 贷：应收利息〔三〕内部商品交易1、本期内部交易本期实现对外销售借：营业收入贷：营业本钱〔交易价格〕2、当期未实现对外销售借：营业收入贷：营业本钱〔实际本钱〕存货〔毛利〕3、前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润---年初贷：营业本钱〔交易毛利〕4、前期内部交易，本期仍未实现销售借：未分配利润---年初贷：存货〔毛利〕考试时组合出现，2 个本期合并，2...
