案例研 FRIENDSOF 上市公司内部控制信息披露历程———基于案例分析的视角西南财经大学会计学院【摘王宪振要】在国家大力推动上市公司内部控制建设以及众多学者青睐内部控制讨论的背景下，内部控制的讨论呈现多元化趋势，然而,对于内部控制信息披露的案例讨论却相对罕见。文章以具有代表性的企业为案例,踏着内部控制政策法规的足迹,探究上市公司对内控政策的反应及其披露现状。【关键词】上市公司；内部控制；信息披露；历程一、引言内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的重要防线,完整的内在机制。美国安然、世通财也是保证企业财务报告真实、务舞弊事件发生后，各国监管机构将监管重心从单纯注重财务报告本身的信息质量，转向财务报告本身信息质量与建立健全财务美国于 2024 年通过了强制报告信息质量保证体系并重。为此，—《萨班斯奥克斯利法案》。我国资本性要求内部控制信息披露的市场起步较晚，进展较不完善，相关的内控政策出台较迟。针对国际市场的内控变革，我国也出台了一系列政策指引,对上市公司但是，考虑到条件不成熟，未对所的内部控制信息披露进行法律规范.有的上市公司强制性实施。个别上市公司出于向市场传递利好信号的考虑，以便将自己同其他上市公司区分开来,进而对投资者的投资决策产生影响，对内部控制信息进行了自愿披露。相较于国外强制性披露的执行效果，国内上市公司对于内部控制信息的披露质量参差不齐。无论是披露范围，还是披露内容在国内由于政策以及披露的方式都呈现出较大的随意性。同时，的侧重点不同,不同行业的内部控制信息披露质量也存在较大的相关的差异。国家对于上市银行的内部控制信息披露要求更高，政策指引更为细致。上市银行内部控制信息的披露质量略高于其已有学者进他公司。对于金融类上市公司的内控信息披露状况，行了案例讨论，发现其内部控制信息的披露呈现出较为明显的形式主义（瞿旭等，2024）。二、内部控制政策法规及相关讨论本文在讨论设计中将上市公司内控信息披露历程划分为自愿披露与强制性披露两阶段，自愿性内控信息披露阶段是指 2024 年以前，强制性信息披露始于 2024 年,需要说明的是，这里所说的强制性仅仅指部分内控信息，例如,2024“”年以后上市公司至少需要在 重要事项 一节说明其内部控制建设情况。（一）自愿披露阶段的内部控制法规及相关讨论在近来的讨论中,有关内部控制的法规文件一般追溯至 2000 年，证监会要求商业银行在年度报告对内部控制建设进行说...
