内部控制 一 、 上市公司 2024 年内部控制自我评价报告披露 概况 本文 选取 2024 年 广 东省 上 市公 司 作 为研 究 样本 ， 剔 除 *ST 和 ＊＊ST 公司 、 金融 保险业公司 、 上市时间三年以下 的公司 、 在 AB 股同时上市的公司和深圳板块的公司 ， 选 取 剩下 76 家上市公司的数据为讨论样本 。 由于深市和沪市 对上市公司披露内部控制自我评价 报告的规定不同 , 而且 这种不同足 以 影响 上市公司披露内部控制自我评价的积 极性 . 广东省 上市公司 2024 年有 67 家上市公司披露了内 部控制自我评价报告 ， 占样本公司的比重为88。16 ％； 9 家 公司未披露内部控制自我评价报告 ， 占样本公司的比重为 11。84 ％。 67 家披 露内部控制自我评价报告的上市公司中有 27 家上市公司自愿聘请会计师事务所对公司内部控制 自 我评价报告进行审核 ， 并披露了审核报告 。 从以上披露情况可以看出 , 广东省上市公司具备内部 控制自我 评价 条件且同意进行内部控 制自我评价的公司 数量越来越多 ， 而且从总体上看 ， 同意披露内部控制自我 评价报告的公司 的数量仍属大多数 . 二 、 上市公司内部控制自我评价分析 根据 《 内部会计控制基本法律规范 》 和 《 上市公司内部控制 指引 》， 一个有效的内部 控制系统要严格执行国家的法律 法规和公司章程等内部规章 、 按合理的授权使用和处置资 产 、 严格按会计准则和上市公司信息披露要求对外提供真 实可靠的财务报表 。 基于此 ， 笔者提出 如下假设 ： 假设 1: 具有完善内部控制系统的上市公司对外发布 的财务报表未出现会计差错 . 假设 2: 具有完善内部控制系统的上市公司财务报告 审计为标准无保留意见 . 假设 3 ：具有完善内部控制系统的上市公司未受到证 监会的处罚 。 （一 对假设 1 的验证76 家披露 2024 年年报的上市公司中 , 共有 6 家公司 进行会计差错更正 , 占广东省 76 家上 市公司的 7。89% 。 而 在 6 家进行会计差错更正的公司中 ， 披露内部控制自我评 价报 告 的公 司 有 5 家 , 未 披 露 自 我 评价 报 告 的 公 司 有 1 家 , 占差错更正公司总数的比例分别为83.33 ％、 16.67 ％， 披 露内部控制自我 评价报告 的公 司进行差 错更正的比例更 高 ， 之所以 会出现这种...
