2025年中级经济师讲义财政税收

第八章 纳税检查【本章近五年考情分析】年度总计考分 考题总数波及题型和数量单项选择题/分数多选题/分数案例分析题/分数18 分12 道6 道/6 分3 道/6 分5 道/10 分20 分13 道6 道/6 分2 道/4 分5 道/10 分11 分9 道7 道/7 分2 道/4 分5 分3 道1 道/1 分2 道/4 分18 分11 道4 道/4 分2 道/4 分5 道/10 分总体来说本章内容难度较大，与会计以及第五章商品劳务税制、第六章所得税制联络较大。【本章教材构造】第一节 纳税检查概述第二节 增值税的检查第三节 消费税的检查第四节 营业税的检查第五节 企业所得税的检查【本章教材变化】1. P198 第五节 企业所得税的检查全面修改 【本章内容讲解】第一节 纳税检查概述本节考点：1、 纳税检查的概念，纳税检查的范围；2、 纳税检查的基本措施；3、 会计凭证、会计账簿和会计报表的检查措施4、 错账的调整措施。本节内容：一、纳税检查的概念（一）定义：纳税检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的状况进行检查和监督，以充足发挥税收职能作用的一种管理活动。纳税检查的要素内容纳税检查的主体税务机关纳税检查的客体纳税义务人，还包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。纳税检查的对象纳税人从事的经济活动和多种应税行为，以及履行纳税义务的状况等纳税检查的根据多种税收法规、会计法规、企业财务制度。当税收法规和其他财会制度发生冲突时，以税收法规为准【如福利费会计可以据实扣除，而税法规定不能超过工资的 14%，在计算企业所得税时按照税法规定扣除。】【例题：单选】有关纳税检查的说法，错误的是( )。A. 纳税检查的主体是税务师事务所B．纳税检查的客体包括纳税担保人C．纳税检查的对象是纳税人所从事的经济活动和多种应税行为D. 纳税检查的根据是国家的多种税收法规、会计法规和企业财务制度【答案】A（二）纳税检查的必要性 （1）纳税检查是行使财政监督职能的详细体现。（2）纳税检查是目前经济形势的客观规定。（3）纳税检查是搞好征管工作的有力保证。（三）纳税检查的范围1.查账权2.场地检查权到纳税人的生产、经营场所和货物寄存地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。3.责成提供资料权4.问询权5.在交通要道和邮政企业的查证权6.查询存款账户权注意：（1）经县以上税务局局长同意，税务检查人员可凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣...