审计师考试《企业财务审计》知识点(3)1.理解并描述该循环的内部掌握：采纳合适的措施，包括调查表法、流程图法、文字描述法加以描述。 2.检查不相容职责的划分 (1)走访、观看信用部门与应收款项处理部门与否独立，或分别由不一样的人员负责; (2)抽取销售退回或折让发票，审查其与否由业务记录以外的人员同意; (3)验证坏账冲销与否通过收款业务、记账业务以外的人员同意; (4)理解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。 3.测试制度执行状况：如抽查销售发票副联与否附有发运凭证、订货单，销售发票与否经授权审批，评价内部掌握的健全性和有效性，提醒违反规定的做法。 4.审查销售协议 采纳抽查法对销售协议签订的必要性、签约的程序和形式的合法性、协议内容的完整性、协议中有关双方权利和义务条款的明确性以及协议的履行状况等进展审查和评价。 5.观看对账单与否按期寄出：按月、职责分别 6.审查有关凭证上内部核查的标识 7.抽查账龄分析表：检查其与否按期编制，对于超过还款期限，且金额较大的客户，应追查有无信用调查汇报与同意文献，与否由独立部门或人员进展。 8.审查销货折扣与收款的合理性 9.审核坏账损失的账簿记录及对应的手续：对于数额较大的坏账损失要加以验证，查明有无通过正式的同意，与否由企业授权的主管同意，同意的缘由是什么，坏账损失的计算根据是什么。必要时，对已注销的应收款项可实行函证方式加以证明。 10.评价该循环内部掌握 ▲命题方式： 1.辨别实质性测试和内控测评(实质性比拟详细看金额，内控看流程) 2.考核理解内控的措施，测试内控有效性的措施 3.考核对的的内控规定是什么，以及归类。 【例题 4-多】()审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分状况进展检查时，可实行的审计程序有( ) A.观看信用部门与应收账款记账部门与否互相独立 B.问询与否按期编制并向客户寄出对账单 C.审查有关凭证上内部检查的标识，评价内部检查的有效性 D.检查坏账预备的计提比例与否合理 E.验证销售退回与否由业务记录以外人员同意 【答案】AE 【例题 5-综】()20×7 年 4 月，某审计组对某企业 20×6 年度财务收支进展了审计。有关的资料和审计状况如下： 资料 1.负责销售与收款循环的审计人员在对有关内部掌握进展测评时，理解到该业务循环局部职责分工如下： (1)销售部门负责人同意客户的赊销信用。 (2)仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。 (3)出纳员负责记录应收账...
