第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1．税收的概念 税收，是指以国家为主体（其实是国家为了满足社会公共的需要），为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定原则和程序，强制性、免费获得财政收入的一种特定分派形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分派上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分派关系。 2．税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的重要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 1．强制性 2．免费性 3．固定性 （三）税收的分类 1．按征税对象分类。可将所有税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型 2．按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税 4．按照计税原则不一样进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1．税法的概念 税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要构成部分。 2．税收与税法的关系 税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律根据和法律保障。而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和根据。 税收作为一种经济活动，属于经济基础范围。税法是一种法律制度，属于上层建筑范围。 （二）税法的分类 1．按照税法的功能作用的不一样，将税法分为税收实体法和税收程序法 2．按照主权国家行使税收管辖权的不一样，可分为国内税法、国际税法、外国税法 3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文献
