《税务代理实务》要重点关注的八个考点 第一部分 《增值税纳税申报表》及有关的会计核算及要点 1.1 请大家注意：《申报表》第 17 行的逻辑公式有误，请大家改正为 17=12+13-14-15+16， 1.第 15 行是企业实际收到的出口退税，它在上期是包含在“期未留抵税额”(也就是本期的第 13 行“上期留抵税额”中。因此，我们应当在实际收到的时候减去。否则就会多计应抵扣税额了。 2.第 16 行的数据与第 4 行是相对应的，而第 4 行的数据是第 11 行销售税相对应的。这样，实际上相称于第 11 行销项中具有纳税检查的税款，在第 17 行中也包含纳税检查的税款。这样互抵后相称是正常的销项减进项。 3.剔除后的第 16 行的数据是纳税检查补税额，它应当与 22 行.36 行.37 行的数据一并在第 38 行中反应。 1.2 开具《出口专用缴款书》要预交 40%的税款 生产企业将自产产品销售给出口企业,应当开具《出口货物专用缴款书》，按有关规定：开具《出口货物专用缴款书》的企业应当按该凭证上注明的税款按 40%的比例预交增值税。 1.3 销售旧的固定资产 纳税人销售自己使用过的固定资产，假如属于应税固定资产的，应当按 4%减半征收增值税。不过假如同步符合如下三个条件的，是可以免征增值税的：1.属于企业固定资产目录管理 2.确实已经使用过3.售价不超过原值(这里的原值是指企业本来记入“固定资产”科目的价值，不扣除折旧和减值准备)。上列三个条件只要有一种条件不符合的，都属于应税固定资产，应征增值税。 1.借：固定资产清理 100% 贷：应交税金-未交增值税 100% 2.借：应交税金-未交增值税 100% 贷：补助收入 50% 银行存款 50% 1.4 增值税纳税检查调整 增值税检查调账措施 增值税检查后的账务调整，应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；所有调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理: 1.若余额在借方，所有视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。 2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。 3.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税...
