注册会计师考试 税法总结（本文档基于东奥会计在线刘颖老师的基础班课件整理）第一章 税法总论教材的重要变化1.修改了章节名称，增长了税收内涵和外延的表述。2.细化、丰富了我国税收制度的沿革的内容。第一节 税法的概念一、税收概述（理解，能力等级 1）税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、免费地获得财政收入的一种形式。（一）税收的内涵1.税收是国家获得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分派关系。（以国家为主体）2.国家征税的根据是政治权利，它有别于按要素进行的分派。（社会管理者）3.国家征税的目的是满足社会公共需要。（二）税收的外延税收具有免费性、强制性、固定性的形式特征。税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是一种完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，免费性是 关键，强制性保障，固定性是对强制性和免费性的一种规范和约束。二、税法的概念（熟悉，能力等级 1）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。（P2）（这里注意税法的特点和税收特点之间的区别。）三、税法的功能（P3，考纲规定能力等级 1，但此处略去）。四、税法的地位及其与其他法律的关系（理解，能力等级 1）1.税法与宪法的关系：税法根据宪法的原则制定。《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有根据法律纳税的义务。”2.税法与民法的关系：民法调整措施的重要特点是平等、等价、有偿；税法调整措施的特点是命令、服从 。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。3.税法与刑法的关系：调整范围不一样，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事惩罚。4.税法与行政法的关系第二节 税法基本理论一、税法的原则（熟悉，能力等级 1）税法的原则是反应税收活动的主线属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法 基本原则和税法合用原则。（一）税法基本原则基本原则解释及举例税 收 法 定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的所有领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税 ...
