王生根 第一章 注册会计师审计概论 打比方:在人民医院看病—国家审计;在单位医务室看病—内部审计;找江湖郎中看病—民间审计。 ·[本章重点与难点] 本章属于审计基础知识,重要讲述国外国内注册会计师产生与发展、审计目的、对象、审计监督体系构成等内容。 考生在学习时应掌握注册会计师审计产生和发展的过程及原因,记住几种“第一”。理解审计的基本概念、审计对象的内容。假如基本概念不掌握,背面的内容将很难学。因此我们前后章节联贯起来串讲。重点掌握: (1)西方注册会计师审计的来源与发展;(WTO) (2)影响审计目的的原因,审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别; (3) 注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系。 第一节 注册会计师的来源与发展 ·[学习要领]本节重要理解审计产生的条件;现代西方民间审计的产生及其特点;我国恢复民间审计的过程。 一、 西方注册会计师审计的来源与发展 来源于 16 世纪意大利合作企业制度; 形成于英国股份制企业制度; 发展和完善于美国发达的资本市场。 (一)注册会计师审计的来源: 1、注册会计师来源于 16 世纪的意大利。两权分离:所有权与经营权。 2、世界上第一种会计职业团体是 1581 年创立的威尼斯会计协会. (二)注册会计师审计的形成--英式审计(详细审计阶段) 1、现代民间审计诞生的“催产剂”:17 英国的“南海企业事件” 2、现代民间审计第一人:查尔斯·斯耐尔(CHARLES SNELL) 3、世界上第一种注册会计师专业团体:爱丁堡会计师协会(1853 年)(结合 P46) 4、形成时期:1844—20 世纪初。现代民间审计诞生于 18 世纪下半叶产业革命后的英国,大量股份企业的出现,财产的所有权和经营权的分离越来越明显,为民间审计奠定了基础。这时的审计重要是查找舞弊行为且为任意审计。英国法律规定,所有股份企业和银行必须审计。 5、特点:(1)法定审计--注册会计师审计的地位等到了法律确实认;1844 年英国颁布《企业法》规定股份企业的账目必需经董事以外的人员审计(法定审计),极大的增进了独立审计的发展。 (2)审计的目的是查错防弊,保护企业资产的安全和完整; (3)审计的措施是详细审计; (4)审计汇报的使用者重要是企业股东等; (5)审计对象:会计账目。 (三)注册会计师审计的发展 1、 1887 年美国会计师公会成立; 2、 美式审计发展通过了三个阶段(P5-6 结合 P12、P124-126、134)见下表: 阶...