深圳会计从业资格考试《会计基础》<重要经济业务事项账务处理>讲义（）第十章 重要经济业务事项账务处理第一节 款项和有价证券的收付企业平常经营活动中波及的款项重要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供发售金融资产等。本节简要简介现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。一、 现金和银行存款“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。该科目借方登记现金的增长，贷方登记现金的减少，期末余额再借方反应企业实际持有的困村先进的金额。“银行存款”科目用于核算企业存入银行其他金融机构的多种款项，不过银行汇票存款、银行本票存款信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。【例 10-1】8 月 4 日，甲企业库存现金局限性，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金 40000元，以备平常零星开支。8 月 20 日，甲企业将当日超过备用限额的 60000 元现金存入基本账户。有关会计分录为：（1） 8 月 4 日，提现 借：库存现金 40 000 贷：银行存款—工商银行 40 000（2） 8 月 20 日，存现 借：银行存款—工商银行 60 000 贷：库存现金 60 000二、交易性金融资产 交易性金融资产重要是指企业为了近期发售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票，债券，基金等。为了核算交易性金融资产的获得，处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”，“投资收益”等科目。企业购置交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”，贷记“银行存款”等科目；企业发售交易性金融资产时，借记“银行存款”等科目，贷记“交易性金融资产”科目，两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 【例 10-2】3 月 20 日，甲企业购入在上海证券交易所上市的 A 企业股票 100000 股，每股市价10 元，另支付有关交易费用 2100 元，甲企业将其划分为交易性金融资产进行核算。5 月 16 日，甲企业发售了所持有的 A 企业股票，，每股售价 12 元，另支付有关费用 4900 元。有关会计分录为：（1） 购入 A 企业股票 借：交易性金融资产—成本 1000 000 贷：银行存款 1000 000（2） 购入时支付交易费用 借：投资收益 2 100 贷：银行存款 2 100 注：获得交易性金融资产发生的交易费用应当...
