消费税法 ◆考情分析 本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。在以往的税法考试中，本章多种题型均会出现，尤其是综合题，每年都会有与增值税、甚至是企业所得税结合的题目。 本章在《考试大纲》中能力等级 1-3 级均波及，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，估计本章波及的考试分数也应在 5-10 分。 ◆本章内容：8 节 第一节 消费税基本原理 第二节 纳税义务人 第三节 征税范围 第四节 税目与税率★ 第五节 计税根据★ 第六节 应纳税额的计算★★ 第七节 出口应税消费品退（免）税★ 第八节 征收管理 ◆新《消费税暂行条例》重要的修订： 1.实行复合计税措施计算消费税的构成计税价格中，包括从量定额征收的消费税，即： 构成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 或构成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 2.纳税义务发生时间、地点有修订调整：以一种月为一期缴纳税款的，纳税期限从次月 10 日内调整为 15 日内。第一节 消费税基本原理 一、消费税概念 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于尤其消费税。 二、我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平比较高且税负差异大 （四）征收措施具有灵活性 （五）税负具有转嫁性 【例题·多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（ ）。 A.征收范围具有选择性 B.征税具有普遍性 C.征收措施具有灵活性 D.税负具有转嫁性 [答疑编号 911030101] 【答案】ACD 三、消费税的作用 （一）调整消费构造 （二）限制消费规模，引导消费方向 （三）及时、足额地保证财政收入 （四）在一定程度缓和了社会分派不公 四、消费税与增值税的关系： 消费税与增值税的区别： 1.两者范围不一样： 2.两者与价格的关系不一样：增值税是价外税，消费税是价内税。 3.两者的纳税环节不一样：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 4.两种的计税措施不一样：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算措施是根据应税消费品来划分。 消费税与增值税的联络： 1.两者都是对货物征收； 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同步需要征收增值税，两者计税根据是一致的。第二节 纳税义务人 在...
