2025年注册税务师税收相关法律知识点行政处罚法律制度

注册税务师《税收有关法律》知识点：行政惩罚法律制度（05.28） 行政惩罚法律制度 一、行政惩罚概念 行政惩罚，是指行政机关或其他行政主体依法律设定的行政惩罚权和程序，对违反行政法规范的相对方予以行政制裁的详细行政行为。 解释：行政机关→违反行政法规范的相对人→行政制裁→详细行政行为。 二、行政惩罚的基本原则 1.行政惩罚法定原则 基本内涵是惩罚根据法定、惩罚种类法定、惩罚主体法定、惩罚程序法定、惩罚形式法定、惩罚职权职责法定。 【提醒】没有法定根据或者不遵守法定程序的，行政惩罚无效。例外，行政机关及其执法人员在作出行政惩罚决定之前，不依法向当事人告知予以行政惩罚的事实、理由和根据，或者拒绝听取当事人的陈说、申辩，行政惩罚决定不能成立。 2.惩罚公开、公正、过罚相称原则； 3.惩罚与教育相结合原则； 4.保障相对人权益原则； 5.监督制约、职能分离原则； 6.一事不二罚（款）原则。 三、行政惩罚的种类 我国《行政惩罚法》第八条规定：“行政惩罚的种类：（1）警告；（2）罚款；（3）没收违法所得、没收非法财物；（4）责令停产停业；（5）暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法规规定的其他行政惩罚。 四、行政惩罚的追究时效 1.根据《行政惩罚法》，行政惩罚的追究时效为 2 年，在违法行为发生后 2 年内未被行政机关发现的，不再予以行政惩罚；法律另有规定的除外。 解释：（1）违法行为不是指违法行为人；不是人没找到，而是事情没被发现。（2）没被主管行政机关发现；如打架斗殴没有被公安局发现，偷税漏税没有被税务局发现，违法经营没有被工商局发现。 2.《税收征管法》规定，违反法律、行政法规应当予以行政惩罚的行为，在 5 年内未被发现的，不再予以行政惩罚。 3.《治安管理惩罚法》：违反治安管理行为在 6 个月内没有被公安机关发现的，不再惩罚。 【提醒】行政惩罚的追究时效，从违法行为发生之日起计算；违法行为有持续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。 五、行政惩罚决定程序 行政惩罚决定程序，包括简易程序、一般程序（听证程序）。 六、税务行政惩罚 （一）税务行政惩罚种类 税务行政惩罚包括：（1）罚款；（2）没收违法所得；（3）停止办理出口退税；（4）吊销税务行政许可证件。 （二）税务行政惩罚听证程序的合用范围 1.对公民作出元以上（含本数）罚款； 2.对法人或者其他组织作出 10000 元以上（含本数...