基础会计学练结合 4第四部分 借贷记账法的应用要点归纳和题目辨析要点详细识记内容货币资金的定义和种类定义：是以货币形态存在的资产，是流动性最强的资产。分为库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金的管理和核算库存现金使用有 8 条规定（集体与个人之间，向个人采购农副产品等、差旅费和 1000 元如下零星支出）；企业库存现金由开户银行确定最高寄存限额；平常管理中现金收入应当日送存；非特殊状况不得坐支现金；不得私设小金库和白条抵库。企业应设置库存现金日记账，由出纳根据现收、现付和银付凭证记账，做到日清月结。此外企业还需要定期或不定期地采用实地盘点法对库存现金进行清查。账实不符时可用除 2 法（借贷方向记反），除 9 法（邻数颠倒或错位差错）、顺差、逆差、详查与抽查等措施查找错账。“库存现金”的核算：（企业内部周转使用的备用金，不在该账户核算）获得现金收入时，应借“库存现金”账户，贷有关账户。支付现金时，应借有关账户，贷“库存现金”账户。长款时分两步处理：同意前，借“库存现金”，贷“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”；同意后，借“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷“其他应付款”（属于应付未付时）或“营业外收入—现金溢余”（无法查明原因时）。现金清查短款时，分两步处理：同意前借“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”，贷“库存现金”；同意后，借“其他应收款”（由负责人赔偿）或“管理费用”（原因不明），贷“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”。银行存款的管理核算定义：是企业存入银行或其他金额机构的货币资金。结算方式重要有：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等 9 种方式。每种方式均有其合用范围和使用规定，企业可根据经济业务需要合理选择。企业要设置“银行存款”日记账，由出纳根据银收、银付和现付凭证来登记。银行存款增长时借记银行存款，减少时则贷记银行存款。银行存款的清查一般在月末进行，除了把银行日记账与银行存款总账查对外，银行日记账和“银行对账单”要进行查对，必要时还须编制“银行存款余额调整表”。其他货币资金的内容和核算属于货币资金范围，也是企业可以作为支付手段的货币。重要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。“其他货币资金”科目借方核算企业委托银行将款项汇往外地开立采购专户，为获得...
