案例—现金预算的编制(一)销售预算销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。如表 8—11 是大华连锁公司的销售预算。表 8—11 销 售 预 算 单位:元季 度一二三四全年估计销售量(件)估计单位售价销售收入10020020 00015020030 00020020040 00018020036 000630200126 000预 计 现 金 收 入一二三四全年上年应收账款第一季度(20 000）第二季度（30 000）第三季度（40 000）第四季度(36 000）6 20012 0008 00018 00012 00024 00016 00021 6006 20020 00030 00040 00021 600现金收入合计18 20026 00036 00037 600117 800（二)生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表 8—12 是大华连锁公司的生产预算。表 8-12 生 产 预 算 单位：件季 度一二三四全年估计销售量（件）加：估计期末存货合 计1001511515020170200182181802020063020650减:估计期初存货估计生产量1010515155201981818210640（三）直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。表 8—13 是大华连锁公司的直接材料预算.表 8—13 直 接 材 料 预 算 单位：千克、元季 度一二三四全年估计生产量（件）单位产品材料用量(千克/件）生产需要量（千克）加：估计期末存量合 计1051010503101360155101550396194619810198036423441821018204002220640106 4004006 800减：估计期初存量估计材料采购量单 价估计采购金额3001060553003101636581803961948597403641856592803006 500532 500预 计 现 金 支 出一二三四全年上年应付账款第一季度（采购 5 300）第二季度（采购 8 180）第三季度（采购 9 740）第四季度（采购 9 280)2 35026502650409040904870487046402 3505 3008 1809 7404 640现金支出合计500067408960951030 210（四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表8—14是大华连锁公司的直接人工预算。表 8-14 直 接 人 工 预 算 季 度一二三四全年估计生产量（件）单位产品工时（小时）人工总工时（小时）每小时人工成本(元）人工总成本（元）105101 05022 100155101 55023 100198101 98023 960182101 8204003 640640106 400212 800（五）制造费用预算制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。表8—15是大华连锁公司制造费用预算。...
