文献综述基于上市公司会计政策选择中盈余管理问题研究

1文献综述论文题目基于上市公司会计政策选择中盈余管理问题研究文献综述 一、前言伴随着 2001 年 11 月，世界五百强排名第七的美国安然公司因财务舞弊、会计信息不透明而背负会计丑闻，这个能源界的巨人曾经连续六年被美国《财富》杂志界评为“最富创新能力”的公司之一在一夜之间轰然倒塌。2002 年 6 月，美国第二大电信公司（世界通信公司）引爆了一桩最大金额破产案，世通因受困于 38.5 亿美元会计丑闻和数额如山的垃圾级债券，最终进入破产保护程序，美国世通踏上“不归路”。美国总统布什在 2002 年一年一度的国情咨文中提出这几桩案件对于世界经济的冲击力和影响力等同于美国“9.11”事件。中国的资本市场与西方国家相比存在一定的差距，然而，低速发展的中国，也隐藏了不少不光彩的事实，而这些事实背后都加注了一个焦点问题---财务信息失真严重，会计信息不透明现象突出。财务造假似乎已成为资本市场盈利不可或缺的手段之一。从 2003 年开始，陆家嘴一直通过会计政策和会计估计隐藏其真实利润；银基发展将应在 2004 年度确认的部分主营业务收入提前至 2003 年确认，虚增 2003 年度主营业务收入 7621 万元；海王生物 2003 年度通过会计政策变更，实现净利润 4393.9 万元。这些无不透露出上市公司通过关联方交易，利用不恰当的会计政策进行盈余管理。国际国内相继出现一系列的会计丑闻，引起了会计界和实务界相关业内人士的关注，盈余管理的研究逐渐深入人心并取得了一定的进展。为了有效地进行社会资源配置，尽可能地消除会计信息的不真实，本文拟从会计政策的选择入手，通过研究：“会计政策和盈余管理的关系---会计政策的选择和盈余管理的基本理论---利用会计政策进行盈余管理的方法---盈余管理的动因分析---实证研究分析---结论及展望”的基本框架对我国上市公司进行会计政策选择和盈余管理分析和探讨。 二、国内外研究综述 （一）国外的研究现状 西方经济学界和会计学界对盈余管理的研究已有 20 年的历史，他们对盈余管理进行了多方位的研究，并取得了一系列值得关注的研究成果，使得盈余管理问题成为会计界的一个重要话题。 1．国外对盈余管理概念的理解美国会计学家凯瑟琳.雪普（Katherine Schipper 1989）定义盈余管理实际上就是旨在有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。他未从准则制定者的角度出发，而将盈余管理的定义建立在会计数字是一种有用的信息之上来分析。...