浅析行政事业单位内部控制存在的问题及建议赵丽芳王荣刘欢摘要：本文针对行政事业单位内部控制方面存在的问题提出具体建议，希望对我国行政事业单位内部控制的建设有所帮助。关键词：行政事业单位；内部控制；问题；建议一、引言为了进一步加强我国行政事业单位内部控制制度建设，国家财政部于 2011 年 11 月向全国发布了《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿），经过一年的讨论和实地调研，于 2012 年 11 月 29 日正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21 号），规定于2014 年 1 月 1 日开始在全国范围内的行政事业单位中正式实施。基于之前对行政事业单位所作的调研工作，本文针对我国行政事业单位普遍存在的问题提出相关建议。二、存在的问题(一)组织层面内部监督方面，薄弱的内部监督制度本身就是行政事业单位会计信息失真和人员舞弊犯罪的诱因。内部控制过程中通常会因为以下两种原因而导致控制失效：一是单位内部控制制度的设计本身存在漏洞；二是内部控制的执行实施过程中出现问题。目前，我国行政事业单位的监督机制主要存在以下几个问题：(1)监督的内容和方式仍然以直接检查为主，大多是针对事后的财务会计结果进行处理，而缺乏事前和事中监督；(2)监督偏重财务会计处理等方面的监督，忽视预算批复、预算执行、决算和绩效考核等；（3）监督与管理脱节。而在风险评估方面，单位不具有专业人员组成的风险分析团队，未能严格按照规范的程序开展工作。(二)业务层面1.收支控制。岗位设置不合理、岗位职责不清，收款、开票与会计核算等会计岗位未有效分离；违反“收支两条线”管理规定，截留、挪用、私分收缴收入。各项收入不入账或设立账外账，导致“小金库”的形成和资金体外循环；对于各类票据的保管、申领、启用、核销、销毁等缺乏有效控制；各项支出申请不合理或不必要；各项支出未经适当的审批程序，尤其是重大支出未经集体决策程序；各项支出的票据虚假或不符合财务管理要求。2.采购控制。采购需求部门提出的采购需求不公允，未得到上级领导的审批也未经专业的评审机构进行评审，也未有专门的采购小组进行校验。招标代理机构与采购需求部门串通，选择有倾向的专家或者在招标过程中设置不公允条款和标准，人为影响中标结果；对采购需求价格未建立第三方机构询价机制；超标采购屡禁不止。3.项目建设控制。建设项目管理缺乏可行性研究、可行性研究流于形式或可行性研究的深度达不到质量标准的实...
