注册会计师审计独立性的缺失及导致的恶果研究摘 要审计独立性是指审计人员进行审计工作时在精神以及实质上保持应有的独立，也是完成审计的重要因素之一，审计独立性对注册会计师而言是不可或缺的。投资者、债权人等报表使用者往往会通过审计报告去了解、研究该企业的经营发展情况。近些年来，财务舞弊现象层出不穷，财务舞弊问题似乎已经成为全球共同关注的问题，这些财务舞弊的背后是离不开审计机构的参与，给报表使用者等利益相关者带来了一定的危害以及在一定程度上扰乱我国的市场经济秩序，注册会计师在社会公众的信誉也逐渐减少。为了市场稳定有序的发展及肃清审计机构不良影响，注册会计师的责任随之增加，审计独立性的重要性也显得尤为重要。该论题以审计独立性为研究对象，在借鉴国内外研究成果的基础上，从理论上阐述注册会计师审计独立性的概念和意义，通过对审计失败案例进行浅析，从注册会计师没有执行必要的审计程序和未保持足够的职业怀疑两个方面概括注册会计师独立性缺失的表现。从注册会计师本身、被审计单位和总体环境这三个方面来阐述注册会计师独立性缺失的原因，再指出注册会计师独立性缺失导致的恶果有：扰乱了国民经济的正常运行秩序；导致会计师在社会公众心中的形象受到损害；破坏投资环境，损害投资者利益；破坏市场信用机制，有损法律法规的实施以及引发更多偷税漏税、挪用公款、作假造假的行为发生，并从注册会计师的职业道德教育、被审计单位的公司治理结构、收费准则、监督程度和惩戒力度这几个角度提出改善注册会计师审计独立性的合理性建议，为维护市场经济、投资者利益等提供保障，应依法整顿经济秩序，最后进行总结。关键词：审计独立性；财务舞弊；注册会计师I2A Study on the Lack of Audit Independence of Certified Public Accountants and its ConsequencesAbstractAudit independence refers to the independence that auditors should maintain in spirit and in essence when carrying out audit work, which is also one of the important factors to complete the audit. Audit independence is indispensable for certified public accountants. Investors, creditors and other users of financial statements often understand and study the operation and development of the enterprise through the audit repo...
