工作底稿法。采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。在直接法下，整个工作底稿纵向分为三段，第一段是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目；第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项目。工作底稿横向分为五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目名称；第二栏是期初数，用来填列资产负债表项目的期初数；第三栏是调整分录的借方，第四栏是调整分录的贷方；第五栏是期末数，用来填列资产负债表项目的期末数。在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填列利润表和现金流量表项目的名称；第二栏空置不填；第三、第四栏分别是调整分录的借方和贷方；第五栏是本期数，利润表部分这一栏数字应和本期利润表数字核对相符，现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量表。为了更好的理解工作底稿法在现金流量表编制中的具体应用，现举例说明。按传统的方法编制现金流量表有以下过程：（一）数据需求：1、业务需求1、收到银行付款通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票 15000 元。2、购入原材料一批，货款元和增值税款 51000 元已用银行存款支付，材料已入库。3、购买原材料一批，货款元和增值税元，材料验收入库，款项未付。4、基本生产领用原材料，成本为元，领用低值易耗品，成本为 50000 元，采用一次摊销法摊销。5、销售产品一批，其不含税售价为元，增值税销项税额为元，款项已收到并存入银行。产品实际成本为元。6、将所持短期股票投资全部变现，收入 33000 元已存入银行。该批股票账面成本 30000元，已计提减值准备 5200 元。7、购入不需要安装的设备一台，以银行存款支付价款元，增值税款 29060 元、包装费和运费 2000 元。设备已交付使用。8、购入工程物资一批，价税合计元，已用银行存款支付。9、在建工程应负担应付工资元，应付福利费56000 元，工程领用物资元。10、计提在建工程应负担的长期借款利息 30000 元。11、一项价值为元的在建工程完工，已办理竣工手续交付生产使用。12、基本生产车间报废一台机床，其原始价值为元，已提折旧元，发生清理费用 1000 元，残值收入 1600 元，全部款行均通过银行收付。清理工作已结束。13、为购建固定资产，从银行借入 3 年期借款元存入银行。14、收到股利 60000 元（该项投资采用成本法核算），已存入银行。15...
