内部控制及控制风险评价 一、大纲（一）内部控制目标与要素 （二）了解与记录内部控制 （三）内部控制测试 （四）内部控制评价 （五）管理建议书 二、本章重点、难点注册会计师编制审计计划时，应当讨论与评价被审计单位的内部控制。对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。（一）内部控制目标与要素1. 内部控制定义被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。2. 内部控制的目标。（1）保证业务活动根据适当的授权进行；（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；（4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。3.有关内部控制的一般考虑。① 管理当局的责任建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程序得到持续有效的执行是管理当局的责任。② 合理的保证A 公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理保证的内部控制。B 控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。③ 固有的限制由于②和③，会计报表审计总存在一定的控制风险，控制风险始终应大于零。因此不管内控如何，都要进行实质性测试。4.了解内部控制与审计的关系（1）不论被审计单位规模大小，都要充分了解相关的内控；（2）根据了解，确定是否进行符合性测试及符合性测试的时间、性质和范围；（3）内控良好，绝不能完全取消实质性测试程序。5．内部控制要素（1）控制环境① 指对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。② 其好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果；可增强也可削弱特定控制的有效性。③ 反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。④ 内容包括：A 经营管理的观念、方式和风格B 组织结构C 董事会D 授权和分配责任的方法E 管理控制方法F 内部审计G 人事政策和实务H 外部影响（2）会计系统核心是处理交易，应为每笔交易提供一个完整的审计轨迹或交易轨迹，有效会计系统应做到：① 确认并记录所有真实的交易；② 及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类；③ 计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值；④ 确定交易发生的期间...
