内部控制法律规范—存货第一章 总 则第一条 为了加强对存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，根据《中华人民共和国会计法》和财政部等五部委《企业内部控制基本法律规范》等有关规定，制定本法律规范。第二条 本法律规范所称存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。企业代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本法律规范。第三条 本法律规范适用于 xx 集团公司及其全资、控股企业以及企业的分支机构、事业部、项目部（以下简称各企业）。集团公司各企业应当根据国家有关法律法规和本法律规范，结合部门或系统的存货内部控制规定，建立适合本企业业务特点和管理要求的存货内部控制制度，并组织实施。第四条 企业负责人对本企业存货业务内部控制的建立健全和有效实施负责。企业在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并实行相应的控制措施：（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；（三）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清楚，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；（四）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。第二章 职责分工与授权批准第五条 企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。存货业务不相容岗位至少包括：（一）存货的采购、验收与付款；（二）存货的保管与清查；（三）存货的销售与收款；（四）存货处置的申请与审批、审批与执行；（五）存货业务的审批、执行与相关会计记录。第六条 企业应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素养。第七条 企业应当建立存货业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。第八条 审批人应当根据存货...
