工程施工企业“甲供材料〞的账务和税务处理【案例】某房地产开发企业委托一个建筑单位修建厂房，工程总造价为 1200 万元，其中 含甲供材为 200 万元。 〔一〕甲供材的账务处理 1、建立方对于甲供材的账务处理 〔1〕建立方〔甲方〕从市场购入材料时： 借：工程物资 200 万元 贷：银行存款 200 万元 这里假设建立方〔甲方〕非增值税一般纳税人，取得的是普通发票，然后，该企业将这 200 万的材料提供应施工方〔乙方〕用于工程。 〔2〕在建立方〔甲方〕将材料提供应施工方〔乙方〕时：① 方式一： 建立方发出材料时： 借：预付账款 200 万元 贷：工程物资 200 万元 这种会计处理的依据是，根据国家关于工程造价的相关规定，在工程中，无论材料由谁提供，工程总造价包括全部的材料价款，且在工程总造价的核算中，所有的材料都要提税后计入工程总造价，即工程造价是含税价。在总造价确认的情况下，我们将工程的总造价作为建立方应该支付给施工方的工程价款。建立方在支付现金给施工方时是做预付账款处理，同样，建立方将材料给施工方时〔就是我们所说的甲供材〕也应作为预付账款处理。只不过一个付的是现金，一个付的是实物，在不存在其他误差的情况下，该企业无论是支付现金还是实物，最终预付账款总结算价款的金额应该 1200 万元。② 方式二： 建立方发出材料时： 借：在建工程 200 万元 贷：工程物资 200 万元 这种会计处理的依据是，建立方认为，我买的物资给施工方就是用于我的工程，因此在发出材料时直接计入我的在建工程是符合规定的。 从相关的法律法规看，目前对于甲供材终究如何进展会计处理问题，还没有非常明确的规定。在企业实务的会计处理中，有些建立单位发出甲供材是实行的第一种方法，有些就是实行的第二种方法。因此，从会计核算角度而言，只要能为会计信息的第三方提供真实有效的会计信息。两种会计处理方法都是可以承受的。 2、施工方对于甲供材的账务处理〔1〕方式一的账务处理：① 施工方收到材料时 借：工程物资 200 万元 贷：预收账款 200 万元② 施工方将工程物资用于工程时 借：工程施工——合同本钱 200 万元 贷：工程物资 200 万元③ 施工方按工程进度确认合同毛利，主营业务收入和主营业务本钱： 借：工程施工——合同毛利/主营业务本钱 贷：主营业务收入〔2〕方式二的账务处理： 由于建立方在发出材料时就直接计入了工程本钱，因此，施工方在收到材料以及以后...
