高校内部控制制度研究［提要］目前，高校教育资金规模越来越大，社会关注度越来越高。高校因缺乏科学的内部控制制度和成本核算机制，已成为学校发展中产生浪费现象的遮羞布。因此，高校应当建立健全内部控制制度，对提高单位的管理水平、加强廉政风险防控、提高公共服务效率都具有重要意义。关键词：高校；内部控制；制度一、高校内部控制存在的风险（一）法律和自我约束意识淡薄。美国前总统说过“人类千万年的历史，最为珍贵的不是令人炫目的科技，也不是浩瀚的大师们的经典著作，而是实现了对统治者的驯服，实现了把他们关在笼子里的梦想。”实际上，但凡是个人，没有喜欢受约束的，自我约束意识都比较淡薄。同时，单位领导和员工的法律意识也不强，单位的业务活动不合法、不规范，这些都给高校带来很大的风险。（二）决策随意性强，不科学、不民主。高校决策往往缺乏长远的规划，存在决策的随意性。政策没有连续性和稳定性，很多决策都是根据领导的主观意志和特殊取向来进行的。只顾眼前，不顾长远，用尽眼前的资源，不考虑在可持续发展下的资源有限性。其根本原因就在于没有在决策上切实落实科学发展观。（三）信息不透明、不可信。这一直是高校备受诟病的地方，许多可以公开的信息，都被以“保密”为借口拒绝了。即使公开的财务信息也存在不真实、不准确的现象。目前，每个单位公开的“三公经费”也受到了广泛的关注，甚至个别单位公开的预决算也受到社会广泛的质疑。（四）资产的安全完整受到威胁。有些领导干部利用资源配置的权力贪污受贿舞弊案件多发，对单位资产闲置、资源浪费等不合理现象视而不见。个别高校资产处置不履行审批程序，擅自处置、出租、出借，有的手续不完备，无法编制收支预算。这些多数是和内部控制缺失有关的。（五）资源使用效率低下。由于高校不以营利为目的，运第1页共4页营绩效难以量化考核评价。为了创造出政绩，面子工程在不少地方盛行。大量的财政资金用于建设豪华办公大楼，导致财政资金的低效率，资源浪费现象严重。绩效预算执行不到位，绩效目标、绩效指标编制不科学，投入产出效果不明显。（六）缺乏独立有效的监督机制。任何管理制度要有效发挥作用，离不开完善的内部监督，以减少制度设计上的缺陷，堵塞执行中的漏洞。而监督的效果取决于监督机构的独立性和权威性。独立性是监督的“灵魂”，是客观、公正的基础，是形成有效监督的前提。二、高校内部控制的必要性历史学家汤因比说过。“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”杜牧也讲过“灭六国者六国也，非秦也。族秦者秦也，非天下也”。可见，无论古今中外，一个政权的消亡，从来都是因为自己而不是外力给它带来的。同时，一个单位的兴衰其决定因素也在于单位内部的治理结构和管理制度。（一）加强内部控制能够增强单位领导班子的风险管控意识。内部控制的实施要靠各单位全员参与，但关键是单位领导，特别是“一把手”。领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障，有了领导的支持，内控建设才能真正地发挥作用。因此，加强内部控制有助于进一步增强领导的责任感和使命感，实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变，从而在单位内部营造起良好的内控氛围，也有助于财务管理领导责任的全面落实。（二）加强内部控制能够有效防止国有资产的流失，遏制腐败现象。习近平曾以“物必先腐，而后虫生”来警示大家，内部控制就是预防贪污腐败的有效手段。趋利避害是人的本性，如果收益大、成本低，那么大多数人都会趋之；如果处罚很严、成本很高，那么大多数人都会避之。内部控制就是通过事前、事中、事后全程控制，使得贪污舞弊成本很高，可能性很小。这既控制了腐败也能有效防止国有资产的流失。（三）加强内部控制有助于提高财政资金的绩效。如果高校将所有的经济业务活动都归入一个完善的控制机制下，将预第2页共4页算、收支、采购、资产管理、基建、合同、内外监督等纳入一个统一的管控体系中，在保障财政资金安全的同时，便于单位内各部门之间形成联动机制，相互监督合理有效配置资金，从而提高资金的使用绩效。（四）加强内部控制有助于...
