煤炭企业生产管理论文 一、煤炭企业生产管理依据 注册会计师在针对煤炭企业实施生产管理内部控制审计时，除了依据国家关于生产管理方面的法律法规外，还包括煤炭行业、被审计煤炭企业制定的相关内部控制。 二、煤炭企业生产管理目标 煤炭企业生产管理内部控制审计目标，是保证其生产相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性，促使煤炭企业预防和控制生产管理所涉及的风险。具体包括： （一）证实生产管理内部控制是否建立、健全并有效执行。 （二）证实生产管理内部控制是否存在、完整。 （三）证实生产管理内部控制是否合法、合规。 三、煤炭企业生产管理程序 （一）调查了解 这一步所做的工作主要是为了了解煤炭企业生产管理内部控制设计和运行的基本情况，是生产管理内部控制审计实施阶段的首要环节。在实施时，涉及到的具体内容因具体煤炭企业的不同而不同，通常可运用文字叙述法、调查表法、流程图法等。在实务工作中，为提高资金活动内部控制效率，调查了解常常同现场测试工作一并进行，不会因为仅满足调查了解的需要而走形式。 （二）初步评价 这一步是针对以下内容进行初步评价：煤炭企业生产管理内部控制可能会发生哪些差错、舞弊、浪费等现象；现有内部控制制度与理想内部控制制度之间的差异是否可以接受；未设置的关键的控制制度是否有补救措施等。 （三）风险评估 根据风险导向理论，审计人员进行生产管理内部控制审计时，需要先识别、分析、评价生产管理方面的风险，然后再确定测试的内部控制。从实践工作来看，一般存在的风险包含在生产管理的各个环节中。 （四）测试内部控制 在对煤炭企业实施内部控制审计时，一般需要在了解内控的基础上，对具体执行情况实施检查和观察程序，以确定事先制定的内部控制是否有效执行，下面针对煤炭企业生产管理涉及到的各环节内部控制了解及测试程序和风险评估进行逐一分析： 1.生产计划制定 内控了解及测试：是否在深化分析内外部环境的基础上，收集生产技术相关的信息，为组织方案审批工作提供全面、准确、及时的信息；是否根据最新掌握的信息，定期对生产组织方案进行回顾和反思，总结经验；是否定期对制定的生产计划和组织方案进行评估、调整、修正。风险评估：内外部信息收集不及时、不完整，以致生产计划的制定合理性出现问题；各下属部门对生产效益最大化的理解和认同没有达到整体的高度，导致生产计划的组织方案不能使公司效益最大化；未定期总结经验和修正。 2.煤质...
