高校财务管理的影响 4 篇 第一篇 一、高校实施“营改增”的现状 2024 年 7 月 25 日，国务院决定从 2024 年 8 月 1 日起将“营改增”试点从上海扩展到全国。同年 9 月 1 日，北京高校开始“营改增”工作，随后，苏、皖、闽、粤、津、浙、鄂等省份的高校陆续启动“营改增”工作。目前，税改范围已扩展至全国高校。各高校财务处积极配合，开展了形式多样的培训学习活动，积极宣传税改新政策。目前，高校涉及的“营改增”征税范围体现在部分现代服务业，具体见下表。 二、“营改增”对高校财务管理的影响 随着“营改增”的全面推行，高校的财务管理工作受到了极大影响并面临新的挑战。具体的影响主要表现在以下几个方面： （一）“营改增”对有关纳税情况的影响 “营改增”前，高校签订科研项目合同时需要缴纳印花税，根据合同内容，提供服务则缴纳营业税及附加，销售货物缴纳增值税，除此之外，还涉及土地使用税、所得税、耕地占用税、契税、房产税、土地增值税等。“营改增”后，高校将不再缴纳营业税及附加。1.对于一般纳税人高校来说，“营改增”前缴纳营业税，税率为 5%，“营改增”后，高校涉及的“营改增”范围适用 6%的税率，税率增长 20%。为分析在税率增长的情况下，高校税负的具体变化情况，假定：进项可抵扣税额均为对应的税率为 17%的基本税率的情况；营业税改征增值税后，高校提供服务的含税收入不变，用字母 a 表示；可抵扣不含税购进金额，用字母 b 表示，且都可以计入成本费用；城建税和教育费附加分别适用 7%和 3%的税率。“营改增”前税负=a×5%×（1+7%+3%）=0.055a“营改增”后税负=［a÷（1+6%）×6%-b×17%］×（1+7%+3%）a=0.062a-0.187b“ 营 改 增 ” 后 增 加 税 负 =0.062a-0.187b-0.055a=0.007a-0.187b 当 0.007a-0.187b=0 时，即 a/b=26.71 时，改征前后税负相等；若 a/b≥26.71，改征后税负增加；若 a/b≤26.71，改征后税负减少。2.对于小规模纳税人高校而言，“营改增”前按 5%缴纳营业税，改革后缴纳增值税，税率为 3%，降低 40%，其税负情况分析如下：“营改增”前税负=a×5%×（1+7%+3%）=0.055a“营改增”后税负=［a÷（1+3%）×3%］×（1+7%+3%）=0.032a 由此可见，“营改增”对小规模纳税人高校来说税负是一定减少的。从以上分析可以看出高校“营改增”后涉及税种有所变化，税率变化较大，另外，对税负的影响不能一概而论，因高校纳税人身份不同而有所...
