财经法规税种计算及补充部分

主要税种及计算一、增值税补充：按照新《一般纳税人认定管理办法》规定,增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准，一是销售额标准，即工业企业应税销售额在 50 万元以上，商业企业应税销售额在 80 万元以上的为一般纳税人，低于该标准的为增值税小规模纳税人，指在连续 12 个月内的滚动销售额累计数字；二是会计核算标准，即低于前边应税销售额标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，能够准确提供销项税额、进项税额和税务机关要求的其他资料，经税务机关批准也可认定为一般纳税人（商业企业除外）。小规模计算题：2010 年 3 月，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装 150 套，“六一”儿童节之前以每套 103 元的含税价格全部零售出去。该商店本月销售这批童装应纳增值税（ ）元解析：150×103=15450 元，这个为含税总收入（数量乘以含税单价），15450÷1.03=15000 元（因为 15450 为含税收入，故要除去税，小规模是 3%的增值税，得出不含税收入 15000）15000×3%=450 元（这个就是增值税，用不含税收入乘以税率）增值税一般纳税人1. 某批发企业 200×年 5 月发生以下经济业务： (1) 向一般纳税人批发 A 产品 2000 件，每件售价 260 元；(2) 清理出一年以上没有退还的包装物押金收入 16000 元；(3) 发生销货退回 6400 元，并收回购货方退还的增值税发票；(4) 向个体户批发 B 产品 100 件，每件售价 46.8 元(含税价)；(5) 5 月份发生的进项税额为 60012 元。要求：根据以上资料计算该批发企业 5 月份应纳增值税税额。解 ： （ 1 ） 计 税 销 售 额 ＝ 260×2000 ＋ 16000 － 6400 ＋ 46.8÷1.17×100 ＝533600（元） （2）销项税额＝533600×17%＝90712（元） （3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）2. 某商场为一般纳税人本月向消费者零售货物，销售额为 23.4 万元，本月购进甲货物，取得增值税专用发票进项额为 1.4 万，同时购进以货物取得普通发票价款 0.8 万元，计算本月应缴增值税数额？解析：其中有开具的普通发票 0.8 万，此发票数额不抵扣。向消费者销售货物，消费者是个人，所以商场取得的销售额 23.4 万是含税价格，23.4/1.17为不含税价格，再乘以 17%为销项税额。所以本月应缴增值税税额为23.4/1.17*17%-1.4=2 万元3. 遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011 年 1 月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款 10...