财务会计税收法规（授课大纲）第一节 税收法律制度概述 一、税收的概念、特征和作用 （一） 税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配，按照法定的标准和程序，无偿地、强制取得财政收入的分配关系。 （二）税收的特征 1、强制性。 2、无偿性。 3、固定性。 （三）税收的作用 1．组织财政收入的作用。 2．调节经济发展的作用。 3．维护国家政权的作用。 4．监督经济活动的作用。 二、税法的概念和调整对象 （一）税法的概念 税法是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与纳税人之间在征纳税过程中形成的各种社会关系的法律规范的总称。 （二）税法的调整对象它包括下列三个基本方面：（1）税收征纳关系。（2）国家权力机关与其授权的行政机关之间，中央和地方之间因税收管理权限而形成的关系。（3）征税纳税程序关系。 三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括：纳税主体、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理等要素。 第二节 流转税法 一、流转税的概念 流转税是以商品流转额和非商品（劳务）流转额为征税对象的税。 流转税的种类主要有增值税、消费税、营业税、关税等。 二、增值税 （一）增值税的概念和特征 增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税。增值税具有以下主要特征： 1.排除了对同一产品重复征税的现象。 2.减轻了纳税人的税收负担。 3.增值税适用广泛，具有普遍性、连续性、合理性的特点。 4.有利于生产协作化的发展。 （二）征税环节和纳税主体 增值税的征税环节或者征税范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的生产流通领域。 增值税的纳税主体是：凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。出于征税管理的需要，税法将纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。 （三）税率 增值税税率分为基本税率 17％、低税率 13％和零税率三种。适用低税率的产品有：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。1995 年国务院对部分农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品的增值税税率由 17％调整至 13％。调整的农业产品种植业、养殖业、林业、牧业水产业...
