跟踪审计实施的经验、得失及建议一、跟踪审计目前的现状1、全过程造价控制中常见的利益相关方是委托方、建设单位、承包人。明确三方分别代表不同的利益；2、委托方的核心利益是成本或者是合法合规下的成本；建设单位的核心利益是进度；承包人的核心利益是利润。成本与利润的矛盾注定了委托方和承包人的矛盾不可调和。成本与利润出现分歧时，必然会影响进度，影响建设单位的利益；3、基于这种情况，我们处理问题的观念和手段必须与结算有所不同，结算时我们执行的是“找个理由扣别人的钱”，而全过程控制时很多时候我们不得不无奈的执行“找个理由给别人钱；4、全过程跟踪审计中业主经常会问的2个问题，“这样做行不行”和“这个要怎么做”。第一个问题的答案如果是不行，那么业主的下一个问题必然是“怎么做才行”，我们必须要想好替代方案或者是可行的方案，需要找个行的理由，找个理由给承包人钱，这个时候的重点并不是给不给钱，而是怎么给钱，因为进度必须进行下去。当然我们并不是毫无底线的找理由，我们的理由必须合法合规，真的找不到合法合规的理由时，我们也要坚决的否定，这个时候通常业主也会理解我们的工作和苦衷，但也有不理解的；5、“这个要怎么做”这个问题，我们需要给出各种可能的建议，包括我们认为不太行的，并分析每种建议的利弊和风险，最后再给出我们的建议。二、跟踪审计过程中存在的问题及建议（一）跟踪审计实施过程中的缺位与越位较多在跟踪审计实践中缺位与越位经常发生，缺位方面如：发现项目建设中存在的违规问题、管理制度问题，不能及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，建设单位刻意隐瞒管理上的漏洞等。越位方面如：隐蔽签证、现场签证应是建设单位、监理单位的职责和具体操作范畴，而在实际工作中，他们往往先要跟踪审计人员表态或签明意见后自己才签字盖章；主第1页共4页要设备材料由跟踪审计定价等，这样不仅增加了审计风险，也破坏了跟踪审计所建立的权力制衡和监督机制。建议：在项目进场时，及时对相关被审单位进行跟踪审计交底，对流程和相关业务资料进行阐述，明确跟踪审计职能，关键问题坚决执行事后审计；审计人员定期组织培训，加强业务水平，以致达到能够敏锐的捕捉到项目管理的漏洞；在龙庆高速审计实施过程中通过组织审计小组定期对施工单位和监理单位进行延伸审计，对于延伸审计时发现的问题及时提出过程控制咨询单提交给相关单位。（二）建设单位将管理责任强加给审计单位：跟踪审计对项目参与建设各方的监督是基于各被审计单位具有完善的管理制度和内控制度基础上的。但现实中，审计监督与各方管理的责任关系却难以划分。跟踪审计要深入到项目中的各个环节，责任不清将会使以后审计查出问题的处理难度加大。项目建设中涉及的主要单位是：建设单位、代建单位、监理单位、施工单位、质量监督部门等。建设项目参与管理的单位多却起不到相应的作用，审计监督到最后被推到了一个重要的把关人位臵上，协审机构一旦把握不准造成工作中越位，代替了相关单位行使了管理职能，造成审计责任，风险加大。建议：跟踪审计实施过程中出具的咨询意见单中一律采用“建议xx，量价审核以最终决算为准”，避免造成不必要的审计责任。（三）审计介入时间点晚；跟踪审计针对项目建设的全过程，目前做法大多集中在施工阶段介入，就建设单位而言，也认为审计的主要成果体现在施工阶段工程造价的控制上。实践表明，在施工阶段介入，仍然有很多缺陷不能得到弥补。按照规定施工合同应是对招标文件进行实质性的响应，忽视招投标阶段的审计，施工合同和建设过程中的很多问题和矛盾将得不到解决。（四）建设单位在跟踪审计实施过程中对协审机构配合得第2页共4页不够积极和全面，建设单位对审计建议、决定整改及落实的不够积极；建设单位在项目建设前积极主动要求审计机关进行跟踪审计，但是审计组进入现场开展工作后，仍存在诸多配合问题。建设单位有时为了规避自身风险有选择性的通知审计组参加某个活动和主动提交某项资料给审计组进行审计，有时相反，例如：（1）签订施工合同时，建设单位未通知审计组人员参加，出现合同与招标文件不一致时，造成...
