消费税法律制度

专题二 消费税法律制度一、消费税的概念（了解） 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、消费税的特点（了解） 1.征税范围具有选择性； 2.征税环节具有单一性 3.税率设计具有灵活性、差别性 4.征收办法具有多样性 5.税款征收具有重叠性 6.税负具有转嫁性 三、消费税的纳税人（熟悉） 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 “国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人”是指金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的零售商以及卷烟的批发商等。 四、消费税的征收范围（熟悉） 1.烟：具体包括卷烟、雪茄烟、烟丝。 2.酒及酒精。包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精。 3.化妆品； 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火； 6.成品油； 7.汽车轮胎；子午线轮胎不征收消费税。 8.摩托车。包括轻便摩托车和摩托车两大类。 9.小汽车； 10.高尔夫球及球具； 11.高档手表；不含增值税销售价格每只在 10000 元（含）以上的各类手表 12.游艇； 13.木制一次性筷子； 14.实木地板。 【例题·单选题】下列货物不属于消费税征税范围的是（ ） A.高档裘皮大衣 B.化妆品 C.烟丝 D.啤酒 [答疑编号 000501] 【答案】A 【例题·单选题】下列征税项目中，应当征收消费税的是（ ） A.农副产品 B.电冰箱 C.珠宝玉石 D.计算机 [答疑编号 000502] 【答案】C 五、纳税环节——生产、进口、零售、批发环节 六、消费税的税率 1.同时采用定额税率和比例税率（复合征税）的应税消费品 卷烟、白酒 2.采用定额税率的应税消费品 啤酒、黄酒、成品油 3.采用比例税率的应税消费品 从高适用税率的情形：（1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按最高税率征税；（2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 【例题·单选题】消费税采用从价定率、从量定额和复合税率三种形式，下述应税消费品适用复合税率的是（ ） A.汽车 B.鞭炮 C.卷烟 D.汽油 [答疑编号 000503] 【答案】C 【例题·多选题】消费税分别采用（ ）的计征方法 A.从价定率 B.从量定额 C.从价定额 D.从量定...