土地增值税计算方法举例

土地增值税计算方法举例土地增值税计算方法举例 一、土地增值税实行四级超率累进税率 (一)增值额未超过扣除项目金额 50%的部分税率为 30% (二)增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分税率为 40% (三)增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的部分税率为 50% (四)增值额超过扣除项目金额 200%的部分税率为 60% 二、计算土地增值税税额，具体公式如下： (一)增值额未超过扣除项目金额 50%的：土地增值税税额=增值额×30% (二)增值额超过扣除项目金额 50%，未超过 100%的：土地增值税税额=增值额×40%扣除项目金额×5% (三)增值额超过扣除项目金额 100%，未超过 200%的：土地增值税税额=增值额×50%扣除项目金额×15% (四)增值额超过 200%的：土地增值税税额=增值额×60%扣除项目金额×35% 公式中的 5%、15%、35%为速算扣除系数。 三、扣除项目 (一) 取得土地使用权所支付的金额，取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。 （二）房地产开发成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 1、土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。 2、前期工程费，包括规划、设计、项目可行性讨论和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。 3、建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。 4、基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。 5、公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。 6、开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。 （三）房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和按规定计算的房地产开发成本两项金额之和的５...