如何填报 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“实际发生额”如何填报 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“实际发生额” 《国家税务总局关于发布〈企业所得税年度纳税申报表（A 类，2024 年版）〉的公告》（国家税务总局公告 2024 年第 54 号），优化了 A105050 表，增加了第 2 列“实际发生额”。“实际发生额”是分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的本年实际发生额，不包括第 6 行可全额扣除的职工培训费用金额。 例：某公司是符合条件的软件企业，2024 年发生如下业务： （1）2024 年 3 月发放 2024 年年终奖金 300 万元，2024 年计提工资 1100 万元，其中包括计提2024 年年终奖金 200 万元，实际发放工资 900 万元，年终奖金 200 万元未发放；2024 年 1 月发放 2024 年年终奖 100 万元，还有 100 万元年终奖未发放。 （2）实际发生福利费 150 万元，其中 20 万元未取得合法有效凭证。 （3）计提职工教育经费 57.5 万元，实际支出 12.5 万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出 40 万元，剩余 5 万元教育经费未使用；2024 年结转教育经费 15 万元。 （4）工会经费支出 22 万元，取得了专用收据。填报 2024 年度 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（详见附表）。第 1 行“一、工资薪金支出”第 1 列“账载金额”为 1100 万元；第 2 列“实际发生额”为 1000 万元（1200－300＋100）；第 5 列“税收金额”为 1000 万元；第 6 列“纳税调整金额”为 100 万元（1100－1000）。第 3 行“ 二、职工福利费支出”第 1 列“账载金额”为 150 万元；第 2 列“实际发生额”为 130 万元（150－20）；第 3 列“税收规定扣除率”为 14%；第 5 列“税收金额”为 130 万元（1000×14%＝140、账载金额 150、实际发生额 130，填报三者孰小值）；第 6 列“纳税调整金额”为 20 万元（150－130）。 第 5 行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”第 1 列“账载金额”为 45 万元；第 2 列“实际发生额”为 40 万元（不包括第 6 行可全额扣除的职工培训费用金额 12.5 万元）；第 3 列“税收规定扣除率”为 2.5%；第 4 列“以前年度累计结转扣除额”为 15 万元；第 5 列“税收金额”为 25 万元（1000×2.5%）；第 6 列“纳税调整金额”为 20 万元（45－25）；第 7 列“累计结转以后...
