基于企业文化视角的内部控制俞雪花Page 2 一、引子 二、企业文化与内部控制的关系分析 三、国有企业企业文化与内部控制 四、家族式企业企业文化与内部控制 五、结论主要内容Page 3 近几年，中国上市公司出了较多的内部控制失败案例，无论是巨人集团的衰败、郑州亚细亚的倒闭、猴王股份的垮台、伊利股份高管被拘风波、创维数码董事局主席被捕以及金正数码和深圳石化原董事长被捕，还是中国航油（新加坡）和德隆系列失败案，都给我们提出了一个相同的问题：我们的企业到底出了什么问题？ 一、引子Page 4 这些企业都建立一整套内部控制制度，并且聘请了外部专业机构每年对本单位进行审计，到最后却落得如此结局。设计完整的内部控制制度也没能得到有效的执行，原因何在？Page 5 常见的说法是 : 内部控制薄弱； 内部控制失效； 领导凌驾于内部控制制度之上Page 6 核心因素是企业文化 控制文化的薄弱才是导致内部控制运行无效的病因所在； 深层次原因乃在于企业内部缺少一种文化认同Page 7 领导因素也是企业家精神 作为主体中居于支配地位的人员，企业家往往确定了组织的道德基调，一旦管理当局的诚信与道德价值观出现问题，内部控制的基础中就出现了极大的缺陷，其他因素即使构建的再完美，也只能起到事倍功半的效果。 Page 8二、企业文化与内部控制的关系分析 内部控制和企业文化建设都应成为一种制度安排 ，文化是软控制，制度是硬控制； 当制度失效时，企业经营靠的就是企业文化； 内部控制系统要突出文化控制机制，并建立企业文化的传输机制； 文化可弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态 Page 9 企业文化一旦形成企业成员间的相互默契、相互认同以及由此形成的凝聚力，对企业经营者和企业员工的行为都将产生强有力的激励和约束作用 文化的渗透性提供了稳定性，只有在组织中建立起强势的核心文化，企业才能以不变应万变，保持内部控制的动态有效。Page 10 企业文化的导向功能有助于内部控制发挥保障企业实现可持续发展作用机制 企业文化的约束功能有助于内部控制发挥保障企业资产安全作用机制 企业文化的调节功能有助于内部控制发挥提高管理效率作用机制 企业文化的凝聚和激励功能有助于内部控制发挥保障提高企业竞争力作用机制Page 11 领导者领导风格会影响企业总体对内部控制制度的认知程度以及企业内部控制的范围和深...
