开发业务纳税筹划 【摘要】企业的技术创新必须加强自主讨论开发。文章通过对比讨论开发业务在不同情况下的税收优惠,比较各种方案的税收成本,梳理了企业讨论开发业务纳税筹划的思路。 【关键词】讨论开发业务;纳税筹划;税收优惠 实践证明,技术能力必须是内生的,企业的技术创新必须加强自主讨论开发。我国为激励企业技术创新,特别是对专门从事技术讨论开发的软件企业等高新技术企业出台了一系列税收优惠政策。对企业的讨论开发业务,可以在企业内部设立研发部,也可以将此业务独立出来设立全资子公司,这样就给企业讨论开发业务带来了纳税筹划空间。 一、讨论开发业务的税收优惠 企业内部设研发部的税收优惠 2025 年 1 月 1 日实施的《企业所得税法》和《实施条例》规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。讨论开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在根据规定据实扣除的基础上,根据讨论开发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的,根据无形资产成本的 150%摊销。2025 年 12 月10 日,为了配合《企业所得税法》及其《实施条例》的实施,进一步法律规范企业讨论开发费用的税务管理,国家税务总局下发了国税发[2025]116 号《关于印发企业讨论开发费用税前扣除管理办法的通知》,该通知对“讨论开发活动”做出明确定义和具体范围,从新划定了“讨论开发费用”的开支范围,细化了加计扣除的规定。该通知规定,企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况,对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的,可按下述规定计算加计扣除:1.研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额。2.研发费用形成无形资产的,根据该无形资产成本的 150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于 10 年。 将讨论开发业务分离成立软件企业的税收优惠 假如估量企业的研发部门能够分离出来认证为软件企业,可以考虑将研发部独立出来成立全资子公司的软件企业,因软件企业可以享受流转税类的优惠和所得税的优惠。 根据财税〔2025〕1 号《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》,为了鼓舞软件产业进展,自 2025 年 1月 1 日起,软件生产企业实行增值税即征即退政策,所退还的税款,由企业用于讨论开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税;我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免...
