简析个人所得税问题 一、我国个人所得税的进展 我国从 1981 年开征个人所得税，在长达 20 多年的时间里个税免征额一直维持在 800 元。2024 年 1 月 1 日起个税免征额提高到1600 元，2024 年 3 月 1 日起提高到 2000 元。为了适应居民基本生活消费支出不断增长的新情况，减轻中低收入者的纳税负担，2024 年9 月 1 日起，个人所得税免征额又从 2000 元提高到现行的 3500 元，同时，将个人所得税第 1 级税率由 5%修改为 3%，9 级超额累进税率修改为 7 级，取消 15%和 40%两档税率，扩大 3%和 10%两个低档税率的适用范围，至今仍在执行。 二、我国个人所得税的现状 1.工资薪金的个税计征 工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，只要是与任职、受雇有关的个人所得，不管其单位的资金开支渠道如何，只要是以现金、实物、有价证券等各种形式支付的个人所得项目都是课税对象。 目前我国个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率:7 级超额累进税率、5 级超额累进税率和比例税率。工资、薪金所得适用 7 级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应纳税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为 3%，共 7 级。 费用扣除标准工资、薪金所得适用 3500 元/月。应纳税所得额=全月收入五险一金及各类免税补贴收入 3500。应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数。例 1:李某 9 月份工资 10000 元，社保公积金等 1500 元。则应纳税所得额=1000015003500=5000 元，适用税率 20%，速算扣除数 555，应纳税额=500020%555=445 元。 2.年终奖金的个税计征 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，有一次年终奖金的优惠算法，但全年一人只允许采纳一次。具体有两种情况:(1)在发放年终奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除标准，应将年终奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除标准之间的差额后的余额除以 12 的商数来确定年终奖金的适用税率和速算扣除数，当月工资由于低于费用扣除标准不计税，年终奖金则要减除上述差额后的余额乘以适用税率减去速算扣除数，单独作为一个月的工资来计算个人所得税;(2)在发放年终奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除标准，应将年终奖金直接除以 12 的商数来确定适用税率和速...
