金融资产基本框架知识 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(简称交易性金融资产) (一)初始计量 1、初始费用计入当期损益(投资收益，这里不是管理费用哦，千万要记清楚了)。 2、购买时已经宣告但是没有发放的股利，因为没有发放，所以只能计入应收股利，这里计算的时候，这部分股利金额要从购买价款中扣除，千万不可计入初始成本中。 3、持有过程中宣布发放股利，那属于投资收益，因为我们已经收到这部分股利了的。 分录为： 借：交易性金融资产成本 贷：银行存款 借：应收股利 贷：银行存款 借：投资收益 贷：银行存款 (二)后续计量 公允价值变动计入公允价值变动损益。我们回忆一下，投资性房地产以公允价值计量的，后续公允价值变动也是计入公允价值变动损益的。 分录为： 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益(或者相反) (三)处置 1、金融资产公允价值与初始入账金额之间的差额要确认为投资收益。 2、同时，要将公允价值变动损益转入投资收益(这一步千万不要忘记了) 分录为： 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动(有可能在借方) 投资收益(有可能在借方) 借：公允价值变动损益 贷：投资收益(有可能相反) (四)计算投资收益或当期损益 交易性金融资产题目中常常要求我们计算投资收益或当期损益，这里一定要看清题目问的问题。 1、第一种，持有期间确认的投资收益 (1)卖掉的时候，收到的钱与(包括初始费用)的差额计入投资收益; (2)持有期间分配的现金股利也要计入投资收益; (3)公允价值变动损益也要转入投资收益。 简单来说，投资收益=收到的钱当初买时花出去的钱+收到的股利等 2、第二种，卖掉时，本期确认的投资收益 (1)卖掉的时候收的钱与账面价值之差计入投资收益; (2)本期分配的现金股利也要计入投资收益; (3)公允价值变动损益也要转入投资收益。 3、第三种，出售时影响当期损益的金额(这里说的是影响损益的金额，即影响当期损益，不是确认的投资收益，审题的时候一定要看清楚) 卖掉的时候收到的钱与上期期末公允价值之差会影响当期损益。 但是公允价值变动损益转入投资收益，不影响当期损益金额。 例题 1：甲公司 2024 年 7 月 10 日购入某上市公司股票 100万股，每股价格 24 元，实际支付购买价款 2 400 万元，其中包括已宣告但尚未支付的现金股利 120 万元;另支付手续费等 50万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2024 年 12...
