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2024年税收优惠调研报告-

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税收优惠调研报告 近年来,各地把吸引外资作为弥补资金不足,进展本地经济的重要措施,并通过财政返还、补贴等各种手段变相给予税收优惠,有的地方甚至违反国家税法规定,实行扩大税收优惠范围等手段鼓舞外国投资者,认为对前来投资的外商给予税收优惠越多就越能吸引外资,将其当成吸引外资的重要手段。本文试对税收优惠在吸引外资中的局限作用进行分析,纠正片面扩大税收优惠的理解,以此树立正确的招商引资理念。 一、税收优惠对吸引外资的促进作用 外国投资者在华举办企业的最终目的是追求利益的最大化,以最小成本换来更大利润。所得税作为企业间接成本的重要组成部分,直接决定了非亏损企业当年可供分配利润的金额,影响投资者的利息、股息分红。在其他固定成本相对稳定、间接成本通过技术改造,提高劳动生产率等加以解决的同时,假如同时能够享受减低所得税税率的优惠,达到减少费用列支,那么和其他高税率企业相比,低税率企业可以降低单位产品成原来扩大销售,或者维持同类产品价格的手段猎取额外利润,所以税收优惠的确是吸引外国投资者的重要因素。大多数国家都通过各种手段减少外国投资者税收负担,所有欠发达国家和许多进展中国家都制定税收优惠吸引潜在的外国直接投资者。作为我国同样不例外,改革初期,由于资本严重短缺,为了吸引外资,先后制定了诸如两免三减半、减低优惠税率、购买国产设备退税、抵免所得税等优惠政策,从优惠的广度和深度看都是前所未有的,整个《外商投资企业和外国企业企业所得税法》基本上就是如何给予外资税收优惠的讲解,外国投资者在中国享受着超国民税收待遇。改革开放二十多年来,外资为国内的经济进展做出了重要的贡献,目前已成为国民经济的重要组成部分,税收优惠制度对于引进外国和港、澳、台资本及其先进技术和管理经验、扩大社会投资资产和推动我国对外贸易增长、增加财政收入等发挥了不可替代的作用。根据统计,近年来,我国实际利用外资每年增长 11.2%,其中 2024 年外商在华直接投资 603.3 亿美元,中国已超过美国成为世界上吸引直接外资最多的国家。涉外企业所得税税收收入也呈现逐年上升趋势,2024 年达到 1147.69 亿元,同比增收 215.19 亿,同比增长 23.1%。 二、税收优惠对吸引外资的局限性 长期以来,由于对税收优惠的作用缺乏正确的认识,许多地方在引进外资的工作中常夸大税收优惠的作用,动辄就以税收优惠相许诺。我们应当看到,税收优惠虽然起到重要作用,但绝对不...

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