年中盘点：2024 年上半年主要税收法规聚集 企业所得税类 一、企业工资薪金及职工福利费扣除问题明确〔国税[2024]32024 年 1 月 4 日〕 ?企业所得税法施行?“第四十、四十一、四十二条所称的 工资薪金总额〞是指企业根据本第一条规定实际发放的工资薪金总和不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老费、医疗费、失业费、工伤费、生育费等社会费和住房公积金。属于国有性质的企业其工资薪金不得超过有关部门给予的限定数额；超过部不得计入企业工资薪金总额也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 二、企业手续费及佣金支出税前扣除政策明确〔财税[2024]292024 年 3 月 19 日〕 企业应与具有合法经营资格中介效劳企业或个人签订协议或合同并按有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性支付给有关承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出应当通过折旧、摊销等方式分扣除不得在发生当直接扣除。 三、企业各类资产损失可在计算应纳税所得额时扣除〔财税[2024]572024 年 4 月 16 日〕 企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构因该机构依法破产、清算或者责停业、关闭等原因确实不能收回的部作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。企业盘亏的固定资产或存货以该固定资产的账面净值或存货的本钱减除责任人赔偿后的余额作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。企业毁损、报废的固定资产或存货以该固定资产的账面净值或存货的本钱减除残值、赔款和责任人赔偿后的余额作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。 四、准备金支出企业所得税税前扣除问题明确〔财税[2024]482024 年 4 月 17 日〕 自 2024 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日止按规定缴纳的保障准予据实税前扣除。 五、创投企业 70 额可抵扣应纳税所得额〔国税发[2024]872024 年 4 月 30 日〕 创业企业实行股权方式于未上的中小高新技术企业 2 年〔24 个月〕以上凡符合规定条件的可以根据其对中小高新技术企业额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业企业的应纳税所得额；当年缺乏抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣。中小企业承受创业之后经认定符...
