企业所得税纳税筹划案例1

企业所得税纳税筹划案例企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利的多少，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是节税筹划的重点。 一、免于计入收入总额的节税 1．利用计提固定资产折旧减轻税负。 (1)折旧年限的确定：缩短折旧年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期的会计利润后移，在税率稳定的情况下，所得税的延期缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。 [例 15]某外商投资企业有一辆价值 500000 元的货车，残值按原价的 4％估算，估量适用年限为 8 年，按直接法计提折旧额如下： 500000×(1－4％)／8=60000(元) 假定该企业资金成本为 10％，则折旧额节约所得税支出折合现值如下： 60000×33％×5．335=105633(元) 假如将折旧期限缩短为 6 年。则年折旧额如下： 500000×(1－4％)／6=80000(元) 因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下： 80000×33％×4．355=114972(元) 尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。 当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。 [例 16]上述企业享受国家“免二减三”的优惠政策，假如货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为 8 年或 6 年，那么，哪一个折旧方案更有利于企业的节税？ 8 年和 6 年折旧年限的节税情况见表 不同折旧年限的节税情况 单位：元折旧年限年提取折旧折旧各年节税额节税总和第 1、2 年第 3、4、5年第 6 年第 7 年8 年606 年84000060000 由表可知，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。 按 8 年提取折旧，节税额折现如下： 9000×(3.791－1.736)＋18000×(5.335－3.791)=46287(元) 按 6 年提取折旧，节税额折现如下： 12000×(3.791－1.736)＋24000×0.546=38196(元) (2)折旧方法的确定：企业运用不同的折旧方法所计算出来的折旧额在量上也不一样，分摊到各期的固定资产的成本也存在差异，进而影响到各期的成本和利润，也为企业的节税筹划提供了可能。 [例 17]某企业固定资产原值 80000 元，估计残值 2000 元，使用年限 5 年，该企业年利润(含折旧)和年产量如表 7－23 所示，该企业适用 33％的比例税率。 表 7－23 企业年利润(含折旧)和年产量年限未扣除折旧的利润(元)产量(件)第一年40000400第二年50000500第三年48000480第四年40000400第五年30000...