1、增值税转型对企业增值税税负的影响我国以前一直实行的是生产型增值税，纳税人购入生产设备的进项税额是不允许抵扣的，这就增加了企业的税收负担。为此，我国取而代之的是实行消费型增值税，生产型增值税转变为消费型增值税最突出的特点就是购入的生产设备也可以作为进项税额进行当期税额的抵扣。较之前相比之下，企业的增值税税收负担无疑减轻了许多。对此做如下假设分析：Y=P×Q×T－p×q×d其中：Y—应缴增值税税额；P—销售价格；Q—销售数量；T—增值税法定名义税率；p—购买价格；q—购买数量；d—购物使用税率。增值税实际税率=(P×Q×T－p×q×d)/(P×Q)=T－(pq/PQ) ×d由以上分析可得知，影响企业增值税实际税率有三个因素：增值税法定名义税率、购物使用税率和购买金额与销售金额的比值。在增值税法定名义税率和购物使用税率一定的情况下，企业购入的固定资产越多，可抵扣的进项税额就越多，从而增值税实际税率就越小。2、增值税转型对企业城市维护建设税和教育费附加的影响城市维护建设税和教育费附加是国家对缴纳增值税、 消费税、 营业税的单位和个人就其实际缴纳的“ 三税 ” 税额为计税依据而征收的一种税。其二者都是以企业的流转税为计税依据。在消费型增值税下，可抵扣税额增加了，则在其他不变的情况下，企业当期缴纳的“ 三税 ”也相应减少，从而附加税也会相应减少。（二）增值税转型对企业直接税税负的影响增值税转型对企业直接税税负的影响主要表现在企业所得税的变化。具体举例分析如下：首先，增值税转型引起企业固定资产入账价值的变化，导致折旧额的变动，最终对企业所得税产生影响。假设企业购进固定资产（包括运费等其他价外费用），固定资产的购进价格（不含税）为P，购进运费为F，增值税税率为T，购进运费的扣除率为t：在生产型增值税的条件下，企业购进固定资产时，不允许抵扣进项税，则固定资产入账价值V1＝P×（1＋T）＋F×（1＋t）＝P＋F＋PT＋Ft而在消费型增值税的条件下，企业购进固定资产时，根据有关规定，所支付的增值税和相关运费可以抵扣进项税额，这时固定资产入账价值V2＝P＋F。可以看出，V1－V2＝PT＋Ft＞0，即消费型增值税下的固定资产入账价值要比生产型增值税下固定资产的入账价值要小，两者的差额恰好等于增值税转型后允许抵扣的固定资产进项税额。这样，在相同折旧政策下，消费型增值税下企业每期计提的折旧额就与生产型增值税下每期计提的折旧额不同。例如某公司为增值税一般纳税人...
