促销方式不同税收负担不一样

促销方式不同税收负担不一样 2025-3-28 9:34 转自互联网 2025.4.1 如今，很多超市、商场在促销商品时，常常采纳打折销售、购物返现金、送购物券销售、加量不加价销售等让利形式。促销方式不同，相应的税收负担也不一样。下面通过一个案例，具体分析 5 种促销方式下企业承担的税负情况。 案例 某超市为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式。超市决定店庆时开展促销活动，拟定“满 98 送 18”，即每销售 98 元的商品，送出 18 元的优惠或相应的折扣。假定 98 元的商品进价为 58 元，具体方案有如下几种： 1.顾客购物满 98 元，超市给予 8 折的商业折扣优惠； 2.顾客购物满 98 元，超市赠送折扣券 18 元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 3.顾客购物满 98 元，超市另行赠送价值 18 元的礼品； 4.顾客购物满 98 元，超市返还现金 18 元； 5.顾客购物满 98 元，超市送加量，顾客可再选购价值 18 元的商品，实行捆绑式销售总价格不变。 现假定超市单笔销售了 98 元商品，按以上方案逐一分析税负情况。 方案 1 税负分析 按此方案，顾客购买 98 元商品，超市收取 78.4 元，在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算。因 98 元商品的进价为 58 元（不含税为 49.57 元），则应缴增值税＝78.4÷1.17×17%－58÷1.17×17%＝2.96（元）；应缴城建税和教育费附加（不含地方附加的部分，下同）2.96×7%＋2.96×3%＝0.3（元）；销售毛利润＝78.4÷1.17－58÷1.17＝17.44（元）；应缴企业所得税＝（17.44－0.3）×25%＝4.29（元）；应缴税款＝2.96＋0.3＋4.29＝7.55（元）；税收负担率＝7.55÷（78.4÷1.17）×100%＝11.27%。 会计分录如下： 借银行存款（或现金） 78.4 主营业务收入——销售折扣 19.6 贷：主营业务收入 86.61 应交税费——应交增值税（销项税额） 11.39 结转成本 借：主营业务成本 49.57 贷：库存商品 49.57 计提税金 借：主营业务税金及附加 0.3 所得税 4.29 贷：应交税费——应交城建税 0.21 应交税费——应交教育费附加 0.09 应交税费——应交企业所得税 4.29 方案 2 税负分析 按此方案，顾客购买 98 元商品，超市收取 98 元，赠送 18 元的折扣券，本笔业务应纳税情况为：应缴增值税＝98÷1.17×17%－58÷1.17×17%＝5.81（元）；应缴城建税和教育费附加＝5.81×7%＋5.81×3%=0.58（元）；销售毛利润＝ 98÷1...