盘点年终奖的九种发放形式及其税务处理每到岁末年终，企业财务与员工就尤为关注年终奖个人所得税的缴纳问题。年终 奖的发放形式不一样，计算方法不同，税额也会有很大的差距。现行年终奖个人所得税计算方法及要求，按＜ 国家税务总局关于调整个人取得 全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知＞〔国税发【25】9 号〕 的规定计算：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所 得计算纳税，这要比合并到当月工资薪金计算的税负小一些，是一项个人所得 税的优惠计算政策。下面详解九种年终奖的发放形式及其税务处理方法：一，员工当月的工资薪金超过【35】元，再发放的年终奖单独作为一个月的 工资计算缴纳个人所得税。全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以 12 个月，但计算税额时，速算 扣除数只允许扣除一次。例一：赵某 2025 年 1 月工资 50，年终奖 240，无其它收入。赵某工资局 部应缴纳个人所得税：〔 50-35〕*3%=45 元赵某年终奖〔240〕局部应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年 一次性奖金，除以 12 个月，即：240/12=20 元，再按其商数确定适用税率为 10%，速算扣除数为 105。赵某年终奖 240 应缴纳个人所得税： 240*10%-105=2295 元。赵某 2025 年 1 月份应缴纳个人所得税 2340 元。二，员工当月的工资薪金不超过 35 元，再发放的年终奖单独作为一个月的工 资计算缴纳个人所得税。但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 后 的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得 以收入额扣除规定 标准的免税所得〔如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等〕后的数额。例二：钱某 2025 年 1 月工资 20，年终奖 240，无其它收入。钱某当月工资 20 元，未超过费用扣除标准 35 元，不需要缴纳个人所得税。钱某 2025 年 1 月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为 35-20=15 元。钱某年终奖 240 元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额〔15 元〕，225元为应纳税所得额。225 除以 12 个月，即：225/12=1875 元，再按其商数确定适用税率为 10%，速算扣除数为 105。钱某年终奖 240 应缴纳个人所得税：〔 240-15〕*10%-105=2145 元。钱某 2025 年 1 月份应缴纳个人所得税 2145 元。三，员工一个年度在两个以上单位工作过，只能根据国税发【25】9 号文件 规定，在一个纳税年度内...
