第四章第五章 aat0110 内部控制与现金管理——使用银行对帐单作为内部控制措施学习目标学习完本章后，应该能够做到：1. 描述出一个有效的内部操纵系统2. 使用银行对帐单作为内部操纵措施3. 治理并处置现金4. 对现金收款实行内部操纵5. 对现金付款实行内部操纵6. 运用预算来治理现金7. 衡量企业中存在的道德风险内部操纵关于大公司并不是可有可无的。《外部腐败法》(The Foreign Corruption Practices Act)要求公司在证券交易委员会的操纵下保持适当的内部操纵系统，而不论其是否存在外部交易。法案同时还包括关于行贿受贿和其他腐败行为的专门禁令。本章要紧讨论内部操纵，即经理用来操纵经营和爱护公司资产的组织的打算和完整的框架。本章将这些操纵方法要紧运用到现金（流淌性最高的资产）治理中，并为企业进行道德评判提供框架。在以后的几章中我们将讨论经理如何对资产中的其他项目进行操纵。内部操纵经理的一项要紧责任确实是操纵企业的运营。企业所有者和高层治理人员为企业制定目标，经理引导方向，职员执行打算。好的经理必须能够决定整个企业在今后的几年中将走向何方。然而，假如他们不能操纵运营，那么整个企业也许就不能有长久性的经营，经理们也无法将他们崇高的打算加以实施。内部操纵是一部企业的打算及其相关的步骤，其作用在于：1． 爱护资产，2． 鼓舞遵守公司政策，3． 促进运营效率，4． 确保准确与可靠的会计报告。例 4-1 引自 Lands’ End 公司合并财务报表中责任一节。该公司高层治理人员负责财务报表及相关系统内部操纵。文中第二段提到关于一个系统的内部操纵、资产的爱护、和对欺诈财务报告的预防。下面，让我们具体来看看公司如何制造出有效的内部操纵系统。请参照点 4-1例 4-1：Lands’ End 公司内部操纵治理报告书Lands ’ End 公司 ---- 关于合并财务报表的责任 Lands’ End 公司治理层及其子公司有义务提供相关财务报表，并对其完整性和可观性负责。报表是依照公认会计准则制定并在一致性基础上实施。合并财务报表之数据包括治理层最好的估量和判定所得出的数据。与此同时，治理层还将预备年报中的其他信息，并对合并财务报表的准确性和一致性负责。 David F. Dyer 首席执行官公司治理层差不多建立并正在爱护内部操纵。此系统提供恰当的权力分配，对合并财务报表的完整性和可靠性提供合理保证，对资产进行爱护以防未授权的使用或处置，以及预防和发觉欺诈性财务报告，常常性...
