小规模纳税人与一般纳税人的账务处理 小规模纳税人小规模纳税人一、进货时 借:原材料（库存商品） 贷:银行存款（或应付帐款等） 二、生产时 1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算.即: 借：生产成本 贷：应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品） 贷:生产成本 三、销售时 1、销售时 借:银行存款(或应收账款等） 贷:主营业务收入 应交税金——增值税 2、结转销售成本： 借：主营业务成本 贷:库存商品(或产成品） 四、月末损益结转1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借:本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、假如盈利 借:本年利润 贷：利润分配—-未分配利润 2、假如亏损 借：利润分配-—未分配利润 贷:本年利润 一般纳税人： （1）购进货物时 借:原材料(或库存商品)应交税金-—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）销售货物时 借:银行存款（或应收帐款） 贷：主营业务收入（或商品销售收入） 应交税金-—应交增值税(销项税额） （3）结转销售成本 借：主营业务成本(或商品销售成本） 贷：库存商品 (4）计算本期应交增值税税额=销项税额—进项税额 （5) 实际交纳税款时 借:应交税金-应交增值税(已交税） 贷:银行存款(或现金) (6） 假如有销售退回时： 收到货物时： 借：库存商品 贷：商品销售成本(或主营业务成本） 收到红字发票时： 借:应交税金——应交增值税（销项税额) 主营业务收入（或商品销售收入） 贷：银行存款（或应收帐款)（7）假如将已购的货物用作他用或发给职工： 借：应付福利费等 贷：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 小规模纳税人与一般纳税人的区别 问题 1：分公司假如没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人。 问题 2：一般纳税人与小规模纳税人区别 一、帐务处理上区别 （一）在销售商品时,采纳的税率不同。 1、小规模纳税人： 借：银行存款(或应收账款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金-—应交增值税 2、一般纳税人: 借：银行存款（或应收账款) 贷:主营业务收...
