第 6 章 企业内部控制流程-—资金活动143526．1 筹资业务控制6．1．3 筹资决策管理流程1．筹资决策管理流程与风险控制图筹资决策管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理筹资主管筹资专员D1D2D3开始《筹资计划》没有依据上期预算的完成情况编制，可能导致筹资决策失误，进而造成企业负债过多，财务风险增大《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能造成企业经济负担筹资活动的效益未与筹资人员的绩效挂钩，可能导致筹资决策责任追究时无法落实到具体的部门及人员编制《筹资计提供账务处理凭证编制《筹资提出筹资业务管理建议审筹资考核结束审审审审审审审审执行《筹资计划》2．筹资决策管理流程控制表筹资决策管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．财务部筹资主管每年根据企业下年度的利润预算、投资计划及有关资金安排，预测公司的自由资金和长短期融资规模，编制《筹资计划》，按规定权限报批后执行D22．筹资专员将相关凭证提交财务部人员进行账务处理3．筹资与投资主管根据企业资金状况和金融业务市场的变化，编制《筹资分析报告》4．筹资主管提出筹资业务管理建议，报送财务部经理、财务总监审核和总经理、审批D35．筹资与投资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评相关法律规范应建法律规范 《筹资决策流程管理制度》 《筹资决策责任追究制度》、《筹资方案制定办法》参照法律规范 《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则——基本准则》文件资料 《筹资计划》 《筹资分析报告》责任部门及责任人 财务部 总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员通过未通过73654281未通过6．1．4 筹资方案审批流程1．筹资方案审批流程与风险控制图筹资方案审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理财务总监筹资主管政府主管部门相关部门D1D2D3假如筹资方案的选择没有考虑企业的经营需要，就有可能使得筹资结构安排不合理，筹资收益小于筹资成本，造成企业到期无法偿还利息筹资没有考虑筹资成本和风险评估等因素可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失筹资决策失误可能造成企业资金不足、资金冗余或债务结构不合理开始审核并选择最优方案审选择筹资对象结束组织进行初步分析筹资成本和风险评估编制《 筹 资 方案 可 行 性配合协调审确定筹资方案审通过...
