出口生产企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、淮安四维工具有限公司 2025 年 8 月出口自产工具一批，12 万美元
5（汇率）＝90 万元 征退税率之差＝17％—5％＝12％ 90×12％＝10
8 万元 借：产品销售成本 10
8 贷:应交税金――应交增值税（进项税转出)10
8 借：应收外汇账款 90 万元 贷：出口销售收入 90 万元 2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“,载免抵退审批 34 万元,其中退税审批20 万元、免抵 14 万元
借：应收补贴款－出口退税 20 万元 借:应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14 万元 贷:应交税金――应交增值税（出口退税) 34 万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理
江苏欢歌电缆有限公司 2025 年 8 月有关业务如下: 1、当月取得进项税金 13
6 万元，出口销售 10 万美元，内销 30 万元
出口电缆退税率5%
取得进项税金： 借：原材料 80 万元 借：应交税金――应交增值税（进项税额）13
6 万元 贷： 应付账款 93
6 万元 10×7
55（汇率)＝75
5 万元 借： 应收外汇账款 75 万元 贷：销售收入 75 万元 根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7
55（汇率）×（17％-5％)＝9
06 万元 借：产品销售成本 9
06 万元 贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9
06 万元 2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10 万元，用红字记： 借：产品销售成本 10 万元 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）10 万元 3
