出口生产企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、淮安四维工具有限公司 2025 年 8 月出口自产工具一批，12 万美元。 12×7.5（汇率）＝90 万元 征退税率之差＝17％—5％＝12％ 90×12％＝10.8 万元 借：产品销售成本 10。8 贷:应交税金――应交增值税（进项税转出)10。8 借：应收外汇账款 90 万元 贷：出口销售收入 90 万元 2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“,载免抵退审批 34 万元,其中退税审批20 万元、免抵 14 万元。 借：应收补贴款－出口退税 20 万元 借:应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14 万元 贷:应交税金――应交增值税（出口退税) 34 万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 江苏欢歌电缆有限公司 2025 年 8 月有关业务如下: 1、当月取得进项税金 13。6 万元，出口销售 10 万美元，内销 30 万元.出口电缆退税率5%。 取得进项税金： 借：原材料 80 万元 借：应交税金――应交增值税（进项税额）13。6 万元 贷： 应付账款 93.6 万元 10×7.55（汇率)＝75.5 万元 借： 应收外汇账款 75 万元 贷：销售收入 75 万元 根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55（汇率）×（17％-5％)＝9.06 万元 借：产品销售成本 9.06 万元 贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9。06 万元 2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10 万元，用红字记： 借：产品销售成本 10 万元 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）10 万元 3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18 万元和“当期应退税额”11 万元： 借：应收补贴款－出口退税 11 万元 借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18 万元 贷：应交税金――应交增值税（出口退税) 29 万元 4、收到运保佣单据 5 万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5×（17％—5％）＝0.6 万元 借:销售收入 5 万元 贷：应收外汇账款 5 万元 借：产品销售成本 0。6 万元 贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出）0。6 万元 例三：出口生产企业视同内销...
