出版社核算的会计实务关注点2025-05—04 10：21 来源: | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛 根据中宣部的要求，到 2025 年底全国经营性出版社全部转制为企业.但在转制企业的清产核资过程中,某些出版社“生产成本”科目金额庞大，库存图书盘点数量与账面相差悬殊。究其原因是出版社每年出书品种多，没有信息化管理手段，未根据财政部关于印发《新闻出版业会计核算办法》的通知(财会〔2025〕1 号)进行单品种成本核算造成的。 应计生产成本的核算 由于出版物结算滞后，出版社应将已确认完工的产品中尚未结算生产成本计入应计生产成本：借记“生产成本”，贷记“应计生产成本”. “应计生产成本”明细科目的设置应与“生产成本”明细科目同步,在本印(批,期）次实际成本全部支付后，调整成本和预估成本之间的差额，并在本产品年度内发出、结存和销售的成本之间分配。 首先，根据权责发生制原则,以合同、付印单、工价协议、材料市场 价、稿酬合同等为依据，计算应计入生产成本、但尚未发生支付或尚未取得结算发票的款项，建立应计生产成本的图书核算卡片。当图书入库时，稿酬标准、材料出库等大部分成本已经确定,只有印刷、装订等费用由于存在的实际情况，金额未定，因此建议只对印刷、装订等金额未定的项目计提应计生产成本，其他项目计入应付账款或其他应付账款;同时，注意其中各项成本费用计提时,除稿酬、劳务费应含税外，其他材料费、印刷费、装订费等应去税计提。 其次,财务部门要与编辑部门、印务部门协调沟通，充分利用 ERP 系统，提高全社协作能力。制定相应制度，编辑部门要在图书付印后半月内完成“编务费用"归集；由印务部门负责的费用，要在图书入库后的半月内,根据印制（加工)合同、用料申请单,完成“印务费用”归集，两方面要有专人检查项目是否齐全。 财务管理系统通过业务管理系统自动猎取实际单据,保证数据准确可靠,操作简便易行. 最后，应计生产成本的调整。因应计生产成本是预估数，与实际成本会产生差额，即计提时产生的误差，贷方余额为多提，借方余额为少提,应重新计算单册成本。 先要计算应计生产成本差额分配率：应计生产成本差额分配率=应计生产成本差额÷该产品生产数量或码价根据产品的去向计算应承担的应计生产成本差额:应计生产成本差额=(库存商品或委托代销商品或分期收款发出商品或主营业务成本)数量×应计生产成本差额分配率 编录经费的分摊 编录经费账户也属于成本类账户，用来核算出版企...
