电脑桌面
添加小米粒文库到电脑桌面
安装后可以在桌面快捷访问

划重点!央企常见税务风险点(DOC8页)VIP免费

划重点!央企常见税务风险点(DOC8页)_第1页
1/6
划重点!央企常见税务风险点(DOC8页)_第2页
2/6
划重点!央企常见税务风险点(DOC8页)_第3页
3/6
第1页共6页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第1页共6页划重点!央企常见税务风险点本报记者覃韦英曌11月9日,《中央企业合规管理指引(试行)》对外发布,要求央企切实防范合规风险。11月16日,《中国税务报》对此做了解读性报道,很快引发业内人士关注和热议。连日来,记者通过采访税务稽查部门和涉税专业服务机构,发现央企有三大税务风险点最常见:并购重组税务处理不合规、关联交易不符合独立交易原则、日常税务管理制度不完备。风险点1:重大并购重组税务处理不合规近年来,我国出台了一系列的税收优惠,为央企开展并购重组提供了有力的政策支持,对企业顺利实现重组目标作用显著。但是,记者在采访中发现,一些央企却不能有效防范并购重组中的税务风险。“如果重大并购重组中的税务风险不能得到有效防控,很可能影响重组进程。”业内人士说。根据业务发展的需要,某央企决定启动重组。重组中,集团二级子公司A公司以1元的转让价格,向非同一控制的企业转让被投资企业B公司60%的股权,投资转让的会计成本为0元,A公司会计确认转让所得1元,投资转让的税收成本360万元,在计算缴纳企业所得税时,A公司确认转让损失359.99万元并在企业所得税税前扣除。税务机关在开展检查时认为,根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号,以下简称59号文件)的规定,该股权转让行为不符合特殊重组的条件,收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。最终,根据企业委托第三方中介机构出具的资产评估报告,B公第2页共6页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第2页共6页司60%股权的公允价值为420万元,A公司需调增当年应纳税所得额419.99万元,补缴企业所得税104.99万元。实践中,这样的例子还不少。比如,乙公司是央企甲集团旗下100%直接控制的孙公司。根据集团内外部行政管理的要求,甲集团通过无偿划拨的方式,将乙公司股权无偿划转至自己名下,乙公司由甲集团的孙公司变成子公司;短时间内,甲集团再次通过无偿划转的方式,将所持有的乙公司100%股权划转至同一控制的子公司丙公司名下,乙公司成为新的100%控股的孙公司。独立地看,上述两步划转行为均符合企业所得税特殊税务处理的规定,但整体来看,两次划转间隔不足12个月,不能满足特殊性税务重组“重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动”的规定,被税务机关要求补缴税款,给企业带来了风险。中汇盛胜(北京)税务师事务所技术总监孔令文告诉记者,大部分央企在其并购重组过程中,基本符合了企业所得税特殊性税务重组的相关规定,可以享受递延纳税等税收优惠。但在具体实操环节,一些央企对并购重组中的税务风险不够重视,或对相关税收法律法规掌握不全、理解有误,很容易埋下隐患。北京智方圆税务师事务所董事长王冬生表示,虽然央企及其集团子公司开展的股权划转或重组等交易,主要都是基于集团的统一部署或者主管机关的要求开展的,但在实务中,由于交易形式较为复杂,涉及金额也较高,企业如果不关注实操细节,很容易给自己带来巨大的负担,须引起企业关注。在交易开展前,建议企业整体考虑交易的形式、进度安排。尤其是现在大多数重组交易的形式和架构比较复杂,可能会涉及多层分解交易,央企应尽可能详尽地做好尽职调查,研究交易形式和架构,选择最优的交易方式,避免项目在开始实施后,因税务问题而暂停甚至中止。同时,相关人员应加强对并购重组相关税收政策的理解和把握,准确适用税收优惠。记者从国务院国资委官网了解到,党的十八大以来,先后有20组38家中央企业完成了并购重组,央企布局结构持续优化,目前,第3页共6页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第3页共6页国务院国资委直属中央企业数量已经降至96家,瘦身健体效应显著。通过并购重组,优化资源配置,已经成为央企及其旗下子公司实现优质发展的重要手段。业内人士表示,未来,央企的改革还将继续推进,相关的税务风险防控,应该引起高度重视。风险点2:关联交易不符合独立交易原则对于央企...

1、当您付费下载文档后,您只拥有了使用权限,并不意味着购买了版权,文档只能用于自身使用,不得用于其他商业用途(如 [转卖]进行直接盈利或[编辑后售卖]进行间接盈利)。
2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。
3、如文档内容存在违规,或者侵犯商业秘密、侵犯著作权等,请点击“违规举报”。

碎片内容

划重点!央企常见税务风险点(DOC8页)

确认删除?
VIP
微信客服
  • 扫码咨询
会员Q群
  • 会员专属群点击这里加入QQ群
客服邮箱
回到顶部