第1页共14页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共14页天津市某某商贸有限公司纳税评估案例一、案头分析（一）基础资料分析基本情况：天津市某某商贸有限公司2001年3月20日取得营业执照。生产经营期限20年，法人代表刘某，注册资金30万元人民币，主要经营服装（17%）、食用油脂（13%）。2004-2006经营情况：2004年全年累计销售额：1745.81万元（其中食用油脂占87.16%，计1521.65万元）应纳税款：0元2005年全年累计销售额：1470.45万元（其中食用油脂占85.55%，计1257.96万元）应纳税款：1.21万元税负率：0.08%2006年全年累计销售额：20106.98万元（其中食用油脂占98.85%，计19875.75万元）申报入库税款：5.34万元检查入库税额：8.07万元实际税负率：0.026%第2页共14页第1页共14页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共14页2006年年末有疑点科目：应收帐款：15.11万元（外欠款很少，企业回收款及时经营的情况很好）；•预付帐款：807.81万元（企业注册资金30万元，无短期借款、长期借款，资金来源需核实）；•存货：2175.74万元（存货较大是否真实存在）；预收帐款：2967.14万元（企业期末存货过大预收也很大，是否实际货物已发出？有可能存在长期挂帐，不结转收入的情况，下一步需重点核实）。（二）评估报表（成本率）分析月份2004营业收入2004营业成本成本率1月207766.4517635984.88%2月261246.8622028884.32%3月111378.549514185.42%4月105805.879036985.41%5月70604.056061085.84%6月99403.688289383.39%7月3675384.46367221599.91%8月80924.126829284.39%9月3187761.983207333100.61%10月5750307.745888538102.40%11月3479783.043550663102.04%12月427775.7434591180.86%合计17458142.5317458614100.00%第3页共14页第2页共14页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共14页•2004年营业收入：1745.81万元•2004年营业成本：1745.86万元•2004年成本率：100%•2004年末存货余额：100.86万元•2004年末预收帐款余额：198.66万元•2004年末其他应付款余额：202.92万元分析2004年度数据怀疑疑点成本率畸高，达到了100％，违反营销常规。预收帐款余额较大，存货期末余额100万元的真实性。有可能存在货物已发出预收帐款未及时结转收入，有可能存在货物已销售货款已收回，销售收入不入账或挂记“其他应付款”等往来科目。月份2005营业收入2005营业成本成本率1月1086081.88998331.3991.92%2月504679.63425628.5484.34%3月453914.3384316.4284.67%4月2675472.582638277.0698.61%5月0006月1671832.971663955.3799.53%010000002000000300000040000005000000600000070000001234567891011122004营业收入2004营业成本第4页共14页第3页共14页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共14页7月708123.34704818.6199.53%8月2290408.122287684.2199.88%9月4561354.944557433.799.91%10月252709245594.5197.18%11月121060.01119794.4998.95%12月378850.69376057.5799.26%合计14704487.4614401891.8797.94%•2005年营业收入：1470.45万元•2005年营业成本：1440.19万元•2005年成本率：97.94%•2005年末存货余额：394.15万元•2005年末预收帐款余额：303.52万元•2005年末其他应付款余额：284.05万元分析2005年度数据怀疑疑点2005年1-3月成本率基本正常，在84%-91%之间，5月份未经营，4-12月异常在98%-99%之间。且成本收入配比非常好，怀疑有人为调整成本或少计销售收入的问题。月份2006营业收入2006营业成本成本率1月2706627.412533780.1993.61%05000001000000150000020000002500000300000035000004000000450000050000001234567891011122005营业收入2005营业成本第5页共14页第4页共14页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共14页2月1877295.941858597.1599.00%3月3674837.973601435.298.00%4月15010218.3814961744.1399.68%5月8741274.318633488.798.77%6月8412279.958197044.0497.44%7月10720530.5810683838.5999.66%8月10409935.710580...
