建立一个高效的审计委员会董事会、首席执行官与审计委员会的主要目标是建立与保持一个能为董事会与公司创造价值的审计委员会。为了创造价值，审计委员会应该监控公司的财务报告、风险管理（控制）与审计过程。一、目的：公司审计委员会存在的理由所有公司，不论其规模大小，保持强有力、有效的审计委员会都是有益的。因此，董事会与公司高层管理者，必须致力于建立与保持一个有效的审计委员会。全美董事协会（nacd）蓝筹委员会认为，审计委员会的主要目标是督促提供有效的财务报告，并控制、识别与管理许多因素对公司财务状况带来的风险。公司面临的风险涉及竞争、环境、财务、法律、运营、监管、战略与技术等方面。审计委员会本身无法监管所有这些风险，应该由各方（包括董事会其他委员会）共同合作。审计委员会作为董事会的一个机构，主要使董事会、高层管理者与内、外部审计员关注有效的财务报告与风险管理（关键风险的识别和控制）的重要性。审计委员会的职责可以分为监控财务报告、风险管理（识别与控制关键风险）、审计职能（内部与外部审计）三个方面，三者关系见下图。财务报告、风险管理与审计职能关系（一）财务报告财务报告包括。（1）内部报告（管理报告，包括向审计委员会提交的报告）;（2）外部报告（年度财务报表，中期报表，与其他向外部成员披露的财务信息，包括非财务监管报告）。（二）风险管理风险管理主要是识别与控制关键风险，其基础是控制体系。这样一个体系有助于组织通过以下途径实现目标：提高报告的可信度，保证资产安全，遵守法律与法规，运营的有效性与效率。控制体系包括五个要素：（1）控制环境（包括“高标准”———董事与官员遵守法律与道德承诺）;（2）全面风险评估;（3）控制实施;（4）信息与沟通;（5）监控。第1页共10页（三）审计职能审计职能包括。外部审计、内部审计、监管审计与其他审计。审计委员会成员应通过评估、协调与审查确保审计职能的有效完成。为了监督财务报告、风险管理（含控制）与审计职能，审计委员会应有一份章程，并定期根据该章程审查委员会的绩效。章程既可以是简单的目标陈述，通常出现于公司的年度报告中，也可以详细描述委员会的职责。关键是章程的效用，而不是其长度。当股东提出要求时，应该能够获得这份章程。这份章程还应该定期接受全体董事会审查。应该在年度报告或委托说明书中简要介绍或详细描述这份章程。二、组成：审计委员会需要独立、合格的领导与成员甄选审计委员会成员时，应该从那些具备职位所要求的资格条件的人中挑选。（一）审计委员会成员的资格条件审计委员会成员不仅需要具备董事的所有基本特质：正直负责、依据事实的判断力、成熟的自信与高绩效标准，而且必须符合两个关键资格条件：保持独立和具备财务知识。1.成员的独立性独立性有助于董事更客观地观察事物，提出问题，使公司受益。一个董事如果具备以下条件，可以视为是公司的独立董事。（1）在过去五年内不是公司或该公司的任何附属机构雇员;（2）不是公司管理层近亲;（3）不向公司提供重要服务或产品;（4）不受雇于向公司提供主要服务的公司;（5）除了董事费，没有从公司获得高额薪酬。如果审计委员会要求更严格，董事会可以提出例外条件，并对此加以说明。为确保独立性目标，董事会应考虑各成员的个体活动能力与客观判断能力。很多时候成员能通过董事会或其他机构进行的独立性考察，但针对具体问题却很难真正做到独立。另外，第2页共10页应考虑股东对董事独立性的看法。当股东与管理者的意见不一致并采取对公司财务结果不利行动时，尤为必要。2.应具备财务知识审计委员会提供优质服务不一定需要所有成员具有会计或财务专业经验，但应具备一定财务知识，至少能阅读财务报表。各成员应了解财务报告、风险管理（识别与控制关键风险）与审计职能等审计委员会的关键职责。针对所监管行业，如能源、金融服务或卫生保健等，各成员还需了解相关行业监管知识。为强化这些知识，各成员应在公司内、外接受培训。3.审计委员会的集体技能作为一个群体，审计委员会应该知道企业风险、经营、财务报告与控制，具备公司法与风险管理知识，以及企业领导...
